В журнале-ордере № 6 ведется как синтетический учет операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, так и аналитический учет по каждому расчетному документу. При этом для ведения аналитического учета кредитовое и дебетовое сальдо расчетов по счету 60 переносятся на начало месяца из предшествующего журнала-ордера.

Помимо записей по кредиту счета 60, в журнале-ордере отражаются также дебетовые обороты по расчетам, т. е. суммы оплаты поставщикам и подрядчикам либо списанные суммы.

Журнал-ордер 6: образец заполнения

Форму бланка журнала-ордера № 6 организация может разработать самостоятельно, воспользовавшись, к примеру, .

При компьютерной обработке данных формирование журналов-ордеров производится в автоматическом режиме на основании внесенных в бухгалтерскую программу хозяйственных операций по счету 60.

Для заполнения журнала-ордера № 6 представим условные данные по счету 60 за октябрь 2016 года, с учетом того, что:

• на 01.10.2016 по счету 116 от 05.09.2016 числится неоплаченная задолженность за поставленные товары от ООО «Кварц» в размере 65 000,00 рублей (в т.ч. НДС 18%)

Некоторые журналы предназначены для учета особенных материальных ценностей. Ордер №6 разработан для ведения учета при приеме и отпуске малоценных предметов, а также таковых, которые быстро расходуются: топлива и запасных частей, сырья и тары для производства, других подобных материалов.

Данный журнал относится к обязательной форме отчетности. Его тщательное ведение необходимо на любом предприятии, ответственным лицом является бухгалтер. Бланки заполняются по следующему образцу:

При заполнении бланка, вносится информация от многих подрядчиков и поставщиков. Вся она должна быть точно проконтролирована, подтверждена первичными документами, поскольку в последствие, после детальной проверки полноты внесенных данных, информация подлежит переносу в Главную книгу.

Важно! Для длительного хранения ордер №6 подлежит подшиванию в папку к другим заполненным формам журналов. При этом важно сохранять тщательную очередность документов, хранить отдельно от носителей первичной информации.

Ведение документа

Журнал по форме ордера №6 относится к комбинированным регистрам. Базовыми документами для заполнения журнала являются приходные ордера, приемные акты и другие первичные платежные документы.

Первая часть документа относится к суммам, на которых остановились незаконченные расчеты с подрядчиками и поставщиками, рассматривается состояние на начало текущего месяца. Далее каждый первичный документ описывается линейно-позиционным способом. Для описания используется:

• номер счета;
• номер регистрации;
• официальное наименование организации (или ИП) поставщика;
• номер приходного документа по складу;
• стоимость полученных материалов (товаров) по ценам предприятия;
• оценка тех же материалов по отпускным документам поставщиков (НДС выделяется в отдельную графу).

Последняя часть документа заполняется в конце месяца. В ней надлежит расшифровать сальдо по счету №60 и подвести итоги расчетов, справочно подведя итоги задолженностей. Отдельно выводятся задолженности, по которым уже наступил срок оплаты, и по которым оплата уже в состоянии просрочки. Отдельной строкой идет информация о материальных ценностях, которые еще находятся в пути.

Внимание! К последним относятся и те, у которых продлен нормальный срок грузооборота.

Образец формы бланка ордера №6:

Оставить сомнения о правильности своих действий поможет вариант заполненного бланка, который можно просмотреть ниже:

Или посмотреть по заполненному образцу:

Помощь для автоматического заполнения журнала с использованием бухгалтерии 1С можно посмотреть в видео.

Для учета движения ценностей, относимых к малоценным и быстроизнашивающимся предметам (МБП), предусмотрено ведение журнала-ордера формы № 6.

К категории данных ценностей относится все имущество, которое используется в течение 1-го года и имеет стоимость, равную или менее обозначенной в соответствующем положении о бухучете.

К группе МПБ относят:

• запасы сырья;
• полуфабрикатов и заготовок, используемых для производства конечного продукта;
• комплектующие детали;
• ремкомплекты и запасные части;
• рабочий инвентарь;
• топливо;
• расходные материалы;
• горюче-смазочные вещества;
• упаковка, тара и прочие предметы.

Все перечисленные ценности подлежат обязательному складскому и материальному учету, согласно требованиям основных положений бухучета. Для контроля оборота разных видов материальных ценностей предусмотрено ведение нескольких журналов-ордеров. Документ по форме № 6 учитывает оприходование всех МБП, поступающих на склад предприятия от поставщиков (подрядчиков).

Ведение

На предприятии любого вида деятельности заполнение журнала является обязательным, так как этот документ служит источником исходной информации, используемой в процессе составления бухгалтерских отчетов. Регулярное и корректное внесение данных проводится уполномоченным лицом (лицами) бухгалтерии.

После проверки соответствия указанных сведений фактическим показателям, скорректированные данные подлежат переносу в Главную книгу. Все журналы-ордера должны быть подшиты в соответствующую папку, размещены с соблюдением строгой последовательности. В соответствии с правилами хранения, журналы формы № 6 должны сохраняться отдельно от других первичных документов.

Образец бланка журнала-ордера №6 скачать (Размер: 45,0 KiB | Скачиваний: 16 242)

Журнал-ордер (далее Ж-О) - это комбинированный регистр, аналитический учет материалов в котором организуется в разрезе каждого платежного документа, приходного ордера или приемного акта. Открывается журнал-ордер суммами незаконченных расчетов с поставщиками на начало месяца. Затем линейно-позиционным способом ведутся записи о каждом документе. Кроме справочных данных номер(счета, регистрационный номер, наименование поставщика), записываются номер приходного документа склада, стоимость поступивших материалов по учетным ценам предприятия и стоимость по платежному документу поставщика с выделением в отдельную графу суммы налога, на добавленную стоимость, указанной в расчетном документе. По мере поступления груза на склад кладовщиком выписывается приходный ордер, который при реестре сдается в бухгалтерию, где таксируется по учетным ценам и вместе с платежным поручением (платежным требованием) регистрируется в Ж-О №6. По мере оплаты банком этого документа бухгалтерия получает выписку из расчетного счета о списании денежных средств в пользу организации-поставщика.

В данном Ж-О №6 синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в Ж-О № 6.

В связи с изменениями, введенными Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, структура

Ж-О №6 может быть расширена. Так как авансы выданные учитываются теперь также на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», то необходимо выделить графу для отражения сальдо по авансам выданным.

При наличии с поставщиками разовых операций записи делают непосредственно в Ж-О №6, если же с поставщиками в течение месяца ведутся систематические расчеты по многим операциям, то их предварительно накапливают в реестрах.

Ж-О №6 по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открывают на квартал, полугодие или год с использованием вкладных листов. Реестры операций по расчетам с поставщиками (подрядчиками) ведут раздельно по каждому поставщику за тот же период, что и журнал-ордер. Для удобства сверки расчетов эти регистры предпочтительнее открывать на год.

Ж-О №6 -- комбинированный регистр, аналитический учет, в котором организуется в разрезе каждого товаросопроводительного и платежного документа, приходного ордера или приемного акта. Открывается этот журнал-ордер суммами незаконченных расчетов с поставщиками на начало месяца, а именно:

• -- по полученным товаросопроводительным документам, срок оплаты которых не наступил, или просроченным - материалы поступили (кредитовое сальдо на начало месяца по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»);
• -- по полученным товаросопроводительным документам оплаченным - материалы не поступили, находятся в пути (справочно «За неприбывший груз», сальдо нет);
• -- по полученным товаросопроводительным документам неоплаченным -- материалы не поступили, находятся в пути (справочно «За неприбывший груз» и кредитовое сальдо на начало месяца);
• -- сальдо на начало месяца по неотфактурованным поставкам -- материалы поступили, а товаросопроводительные документы для оплаты их не поступили (сальдо кредитовое);
• -- сальдо на начало месяца по авансам выданным, когда материалы еще не поступили (сальдо дебетовое).

В течение отчетного месяца бухгалтерия организации получает документы поставщиков, акцептованные отделом маркетинга, принимает приходные ордера и приемные акты складов, получает выписки из расчетного и прочих счетов организации. Это позволяет отразить обязательства, либо закончить расчеты ввиду выполнения каждой стороной своих обязательств.

На основании поступающих первичных документов поставщиков в реестрах в течение месяца делают записи в хронологическом порядке, т.е. по каждому поставщику накапливают суммы расчетных операций по соответствующим материальным ценностям, задолженности по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», ее оплаты и др. В конце месяца обороты по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» из реестров переносят в Ж-О№6, где на каждого поставщика отводят одну строку.

Реестр может применяться также при расчетах в порядке плановых платежей. В этих случаях над таблицей записывают сумму задолженности на начало отчетного периода и наименование поставщика, а по строкам производят записи сумм по плановым платежам и по оприходованию поступивших материальных ценностей. Реестр в этом случае также открывают на квартал, полугодие или год с переносом в журнал-ордер за каждый месяц оборотов по плановым платежам (д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками») и оприходованию материальных ценностей (кр-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебет корреспондирующих счетов). По расчетам в порядке плановых платежей эти операции вместо реестра можно отражать и в отдельном бланке Ж-О № 6 с последующим переносом данных в основной журнал-ордер.

Следует иметь в виду, что неотфактурованные поставки (т.е. поставки, по которым не поступили счета-фактуры) в реестре операций по расчетам с поставщиками (либо в Ж-О №6) в течение месяца фиксируют условно в оценке по планово-учетным ценам, а вместо номера счета-фактуры в соответствующей строке указывают букву «Н». По мере поступления счетов-фактур, ранее записанные условные суммы сторнируют, а на основе полученных документов делают записи в общем порядке. Одновременно по строке, по которой товарно-материальные ценности были отражены как неотфактурованные, указывают номер строки, в которой сделана сторнировочная запись.

Ж-О №6 ведется линейно-позиционным способом, что дает возможность судить о состоянии расчетов с поставщиками по каждому документу. Кроме справочных данных (номер счета, регистрационный номер, наименование поставщика) в Ж-О №6 записываются номер приходного документа склада, стоимость поступивших материалов по учетным ценам организации и стоимость по платежному документу поставщика с выделением в отдельную графу суммы налога на добавленную стоимость, указанной в расчетном документе. Суммы по учетным ценам записываются независимо от вида поступивших ценностей общей суммой, а суммы по платежным требованиям -- в разрезе видов материалов (основные, вспомогательные, полуфабрикаты, топливо и т.п.). Сумма претензий записывается на основе актов.

По выпискам банка производится отметка об оплате каждого платежного документа.

Причитающиеся поставщикам и подрядчикам суммы показывают в Ж-О №6 в корреспонденции с дебетом счетов, на которые должны быть отнесены соответствующие материальные ценности или затраты. Суммы оплаты и списаний на соответствующие счета отражают в специальном разделе Ж-О «Отметки об оплате, списании или сторно по неотфактурованным поставкам». При этом указывают дату оплаты, номер документа и кредитуемый счет.

Записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (левая сторона журнала-ордера) производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учету товарно-материальных ценностей (07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме» или 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»), затрат на производство (20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»), капитальных вложений (08 «Вложения во внеоборотные активы») и др. Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражения операций по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», т.е. записей об оплате поставщикам и подрядчикам за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги и другим списаниям. При записях по дебету счета указываются кредитуемые счета (счета по учету денежных средств, кредитов банка и др.).

Суммы, принятые к платежу по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», отражаются в соответствующих графах Ж-О №6 по слагаемым, определяющим покупную стоимость поступивших товарно-материальных ценностей; отдельно записывается сумма зачетов, НДС и общая сумма, принятая к оплате. Если при приемке

товарно-материальных ценностей обнаруживается недостача, то наряду со слагаемыми покупной стоимости поступивших ценностей отдельно указываются сумма выявленной недостачи. В таком же порядке фиксируются претензии по сортности, комплектности и подобные им, выявленные при приемке ценностей.

По поступившим товарно-материальным ценностям в журнале-ордере показывается также стоимость этих ценностей по учетным ценам.

В Ж-О №6 по товарам в пути установлен особый порядок учета. Суммы, оплаченные по расчетным документам на материальные ценности, отгруженные поставщиками, но пока не прибывшие до конца месяца на склад предприятия, отражают только по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств. Стоимость товарно-материальных ценностей в пути или не вывезенных со складов поставщиков отражают в ведомости № 36 аналитического учета материалов (товаров) в пути. В этой ведомости на основании документов, поступивших для оплаты, записывают наименование поставщика, дату и номер документа на отгрузку, наименование материалов или товаров, оплаченную сумму, корреспондирующий счет. По мере фактического поступления материальных ценностей в ведомости записывают номер склада или приходного документа и делают отметку об оприходовании поступивших материальных ценностей. Одновременно их покупную стоимость переносят в кредит Ж-О № 6 по строке, по которой была записана по дебету сумма оплаченных, но не поступивших материальных ценностей, в корреспонденции со счетами по учету материальных ценностей. Таким образом, до поступления на склад и оприходования материальных ценностей суммы товаров в пути числятся в Ж-О № 6 по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» как дебиторская задолженность. В конце месяца в Ж-О №6 выводят остатки: по дебету суммы, оплаченные поставщикам; по кредиту суммы, причитающиеся к оплате поставщикам. По каждому корреспондирующему счету подписывают итоги и сверяют их с соответствующими данными в других учетных регистрах.

Кроме того, по истечении каждого месяца выводят обобщенные

сводно-контрольные данные о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками на первой странице Ж-О №6. Эти данные необходимы для расшифровки состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерском балансе.

После подсчета итогов в Ж-О № 6 и сверки их с данными других регистров полученные итоговые данные (кредитовые обороты в целом и по корреспондирующим счетам, а также развернутое сальдо) записывают в Главную книгу. Таким образом, при журнально-ордерной форме в учете расчетов с поставщиками совмещаются синтетический и аналитический учет, ликвидируется громоздкий учет по лицевым счетам организаций с составлением оборотных ведомостей, обеспечиваются наглядность и достоверность учета в результате применения позиционного способа записей в реестрах, а при необходимости и в самом Ж-О № 6.