4.1 Natukoy ang mga karaniwang pagkakamali sa proseso ng pag-audit
Ang mga karaniwang pagkakamali ay ang mga sumusunod:
1) Kawalan ng mga bank statement, pagbura at pagwawasto sa mga bank statement.
2) Ang mga sumusuportang dokumento para sa mga bank statement ay hindi iniharap nang buo.
3) Walang bank stamp sa mga dokumentong nagpapatunay sa pagtanggap ng mga dokumento para sa pagproseso.
4) Ang mga di-cash na gastos ay direktang isinusulat sa mga account ng gastos, na lumalampas sa mga account sa settlement.
5) Paglabag sa pamamaraan para sa paraan ng pagbabayad ng letter of credit.
Kawalan ng mga bank statement, pagbura at pagwawasto sa mga bank statement. Ang pagkakumpleto ng mga bank statement ay tinutukoy ng kanilang pagination at ang paglipat ng balanse ng account. Ang balanse sa katapusan ng panahon sa nakaraang bank statement sa account ay dapat tumugma sa balanse sa simula ng panahon sa susunod na statement. Kung ang hindi natukoy na mga pagwawasto, pagbura, mantsa, "taba" na salungguhit at katulad na kontaminasyon ay matatagpuan sa pahayag, dapat ipagkasundo ng auditor ang impormasyon sa institusyon ng bangko.
Ang mga sumusuportang dokumento para sa mga bank statement ay hindi ipinakita nang buo. Ang bawat halagang nakasaad sa bank statement ay dapat kumpirmahin ng isang sumusuportang dokumento. Ang mga ito ay maaaring mga order sa pagbabayad, mga kahilingan sa pagbabayad-mga order, mga order ng pang-alaala, mga resibo para sa isang anunsyo ng isang cash na kontribusyon at iba pang mga dokumento. Ang mga halaga sa mga bank statement ay dapat na ganap na tumutugma sa mga halagang ipinahiwatig sa mga pangunahing dokumento na nakalakip sa kanila. Kung ang anumang sumusuportang dokumento ay nawawala, ang auditor ay dapat dalhin ito sa atensyon ng pinuno ng na-audit na negosyo o isang taong pinahintulutan niya sa pamamagitan ng pagsulat. Sa kawalan ng mga sumusuportang dokumento ng pinagmulan, dapat ding i-verify ng auditor ang impormasyon sa institusyon ng bangko.
Kadalasan, ang kakulangan ng mga sumusuportang dokumento ay nagpapahiwatig ng pandaraya sa pera sa oras na matanggap. Samakatuwid, dapat mong suriin ang kawastuhan at pagkakumpleto ng paglilipat ng mga pondo na idineposito sa bangko sa cash. Isinasagawa ang pag-verify sa pamamagitan ng paghahambing ng resibo para sa anunsyo ng isang cash na kontribusyon, ang cash book, ang ulat ng cashier at ang bank statement para sa kaukulang petsa.
Walang bank stamp sa mga dokumentong nagpapatunay sa pagtanggap ng mga dokumento para sa pagproseso. Ang mga pangunahing pansuportang dokumento na nakalakip sa mga bank statement ay dapat maglaman ng selyo ng bangko at ang pirma ng bank teller. Kung sakaling matukoy ang mga pangunahing dokumento na walang selyo sa bangko, dapat i-verify ng auditor ang impormasyon sa institusyon ng bangko.
Ang mga di-cash na gastos ay direktang isinusulat sa mga account ng gastos, na lumalampas sa mga account sa pag-areglo. Sa kurso ng isang pag-audit, kapag nagsasagawa ng mga pamamaraan ng pag-audit para sa pagsuri ng mga turnover at balanse sa mga account, itinatag ng mga auditor ang mga sulat ng mga entry na ipinahiwatig sa mga pahayag ng bangko sa mga entry sa order journal at statement No. 2 sa account. 51, 52, 55 (kapag nagpapanatili ng isang journal-order form ng accounting). Ang partikular na atensyon ay binabayaran sa mga operasyon sa mga bank account, na direktang makikita sa mga account ng mga gastos sa produksyon at pamamahagi (20 ... 44), na lumalampas sa mga account sa pag-areglo.
Alinsunod sa PBU 1/98, ang mga organisasyon ay dapat sumunod sa prinsipyo ng temporal na katiyakan ng mga katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya. Nangangahulugan ito na ang mga katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya ng organisasyon ay dapat sumangguni sa panahon ng pag-uulat kung saan naganap ang mga ito, anuman ang aktwal na oras ng pagtanggap o pagbabayad ng mga pondo na nauugnay sa mga katotohanang ito. Kaya, ang mga gastos ng organisasyon ay dapat na maipon sa pagsusulatan sa pagitan ng mga account ng ari-arian o produksyon at mga gastos sa pamamahagi at ang mga account ng mga pakikipag-ayos sa mga supplier (iba pang mga may utang at nagpapautang). Bilang karagdagan, ang accrual ng mga utang sa mga supplier ay isa sa mga pangunahing pamamaraan ng panloob na kontrol.
5) Paglabag sa pamamaraan para sa paraan ng pagbabayad ng letter of credit. Alinsunod sa Art. 867 ng Civil Code ng Russian Federation kapag gumagawa ng mga pag-aayos sa ilalim ng isang liham ng kredito, ang bangko na kumikilos sa ngalan ng nagbabayad upang magbukas ng isang liham ng kredito, at alinsunod sa mga tagubilin nito, ang nag-isyu na bangko ay nagsasagawa ng mga pagbabayad sa tatanggap. ng mga pondo o magbayad, tanggapin o diskwento sa isang bill of exchange o pahintulutan ang isa pang bangko (executing bank) na gumawa ng mga pagbabayad na nagbabayad, o magbayad, tanggapin o diskwento sa isang bill of exchange.
Alinsunod sa Art. 868 at 869 ng Civil Code ng Russian Federation, ang mga letter of credit ay maaaring bawiin o hindi na mababawi. Ang teksto ng liham ng kredito ay dapat na malinaw na nagsasaad kung ito ay maaaring bawiin o hindi mababawi. Kung walang ganoong indikasyon, ito ay kinikilala bilang maaaring bawiin.
Ang mga pag-aayos sa ilalim ng isang liham ng kredito ay naiiba sa pinakakaraniwang paraan ng pagbabayad - mga order sa pagbabayad na ang obligasyon na gumawa ng pagbabayad na itinalaga sa bangko ay hindi walang kondisyon, ngunit dapat na isagawa lamang sa ilalim ng ilang mga kundisyon na tinukoy sa sulat ng kredito.
Alinsunod sa talata 5.7 ng Mga Regulasyon sa mga pagbabayad na hindi cash, ang panahon ng bisa at pamamaraan para sa mga pag-aayos sa ilalim ng isang sulat ng kredito ay itinatag sa isang kasunduan na natapos sa pagitan ng nagbabayad at ng supplier. Ang kasunduan ay dapat tukuyin: ang pangalan ng nag-isyu na bangko, ang uri ng liham ng kredito at ang paraan ng pagpapatupad nito, ang paraan ng pag-abiso sa supplier ng pagbubukas ng isang liham ng kredito, isang kumpletong listahan at eksaktong paglalarawan ng mga dokumentong isinumite ng supplier upang makatanggap ng mga pondo sa ilalim ng isang sulat ng kredito; mga deadline para sa pagsusumite ng mga dokumento pagkatapos ng pagpapadala ng mga kalakal, mga kinakailangan para sa kanilang pagpapatupad, atbp. Dapat na ayusin ang analytical accounting para sa bawat liham ng kredito na inisyu ng negosyo.
Sa panahon ng pag-audit ng DL-Holding LLC, ang mga sumusunod na maling pahayag ay natukoy, na pinagsama sa Talahanayan 7.
Talahanayan 7 - Mga maling pahayag na natukoy sa panahon ng pag-audit ng DL-Holding LLC
Ang mga pagbaluktot na ito ay hindi materyal, dahil ang mga ito ay nasa loob ng antas ng materyalidad (36800).
Gagawa kami ng summary sheet para sa pagwawasto ng mga paglabag na natukoy sa panahon ng pag-audit. Ang isang buod ng mga pagwawasto ng mga paglabag ay ipinakita sa Appendix G.
4.2 Pagkumpleto ng pag-audit ng DL-Holding LLC
Sa pagkumpleto ng pag-audit, ang entity ng ekonomiya ay nagpapadala ng isang liham ng paliwanag sa organisasyon ng pag-audit.
Ang mga paliwanag ng pamamahala ng na-audit na entity ng ekonomiya ay maaaring ibigay sa auditor nang pasalita at nakasulat.
Ang mga nakasulat na paliwanag mula sa pamamahala ng na-audit na entity ng ekonomiya ay maaaring ibigay sa auditor sa anyo ng:
a) isang opisyal na liham mula sa manwal na ito na may mga paglilinaw;
b) isang liham na inihanda ng auditor, na naglalaman ng pananaw ng auditor sa ilang mga isyu, na naglalaman ng isang talaan ng pamamahala ng na-audit na entity sa ekonomiya sa kasunduan sa interpretasyong ito;
c) opisyal na sertipikadong mga kopya ng mga pahayag sa pananalapi ng entidad ng ekonomiya, mga minuto ng mga pulong ng mga lupon ng mga direktor, pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder, atbp. mga aktibidad ng na-audit na entity ng ekonomiya na naglalaman ng impormasyon tungkol sa posisyon ng pamamahala ng na-audit na entity ng ekonomiya sa ilang mga isyu.
Direktor ng DL-Holding LLC V.I. Nagpadala si Pavlova ng liham sa audit organization LLC "Auditor". Ang liham sa auditor ay ipinakita sa Appendix H.
Batay sa mga resulta ng pag-audit, ipinapadala ng auditor ang direktor ng entity ng ekonomiya ng nakasulat na impormasyon sa mga resulta ng pag-audit.
Ang nakasulat na impormasyon ng auditor ay dapat ituro sa direktor ng pang-ekonomiyang entity. Dapat itong pirmahan ng mga auditor at iba pang mga espesyalista na direktang nagsagawa ng pag-audit.
Ang nakasulat na impormasyon ay inihanda sa panahon ng pag-audit at ibinibigay sa pinuno ng pang-ekonomiyang entity na sasailalim sa pag-audit sa huling yugto. Ito ay iginuhit sa hindi bababa sa dalawang kopya.
Ang nakasulat na impormasyon ng auditor sa pamamahala ng DL-Holding LLC ay ipinakita sa Appendix I.
Batay sa mga resulta ng pag-audit, ang organisasyon ng pag-audit na Auditor LLC ay gumuhit ng isang ulat sa pag-audit, at pagkatapos ay isang aksyon sa katuparan ng mga tuntunin ng kontrata.
Ang ulat ng auditor ng LLC "Auditor" pagkatapos makumpleto ang pag-audit ng LLC "DL-Holding" ay ipinakita sa Appendix K.
Ang aksyon sa katuparan ng mga tuntunin ng kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-audit ay ipinakita sa Appendix L.
Numero ng trabaho:
Taon ng paghahatid:
Bilang ng mga pahina:
Panimula 4
Kabanata 1: Pagsusuri sa mga Resulta ng Mga Pamamaraan sa Pag-audit 5
1.1 Pagbubuo ng opinyon sa epekto ng mga nakitang pagkakamali sa pagiging maaasahan ng mga financial statement 5
1.2 Panghuling pagtatasa ng mga pahayag sa pananalapi 5
1.3 Dokumentasyon ng lahat ng mahahalagang desisyon na ginawa sa panahon ng pag-audit at ang mga resulta ng kanilang pagpapatupad 10
Kabanata 2: Nakasulat na impormasyon ng auditor sa pamamahala ng pang-ekonomiyang entidad batay sa mga resulta ng pag-audit 13
2.1 Mga bagay na may malaking epekto sa na-audit na mga financial statement 14
2.2 Mga isyung nauugnay sa pagpapatakbo ng mga sistema ng pamamahala 17
2.3 Paunang at huling nakasulat na impormasyon 18
2.4 Nakasulat na impormasyon para sa JSC "Shukofa" 19
Kabanata 3: Pag-uulat 26
3.1 Istraktura ng ulat ng auditor 26
3.2 Mga anyo at pamamaraan para sa paglalahad ng ulat ng auditor 28
3.3 Mga pangyayaring naganap pagkatapos ng petsa ng paghahanda at paglalahad ng mga pahayag sa pananalapi 30
3.4 Ang ulat ng Auditor na isinumite ng OAO Shukofa 33
Konklusyon 39
Mga Sanggunian 43
Mga aplikasyon 47
Sipi mula sa trabaho:
Ilang abstract mula sa trabaho sa paksa Pagkumpleto ng audit (sa halimbawa ng isang organisasyon)
Panimula
Ang kaugnayan ng paksa ng gawaing pang-kurso ay ang mga sumusunod. Kabilang sa maraming mga pagsusuri na pinagdadaanan ng isang negosyo sa kurso ng mga aktibidad nito, may mga tseke na hindi natatakot sa kumpanya, at madalas na inaasahan - ito ay mga pagsusuri sa pag-audit. Sa isang mahusay na napiling auditor at isang maayos na natapos na kontrata sa kanya, kapwa ang pamamahala at mga empleyado sa pananalapi ng negosyo ay maaaring makinabang mula sa kaganapang ito.
Ang aktibidad sa pag-audit sa Russian Federation ay isang aktibidad na pangnegosyo, i.e. ang mga auditor ay nagbibigay ng mga serbisyo para sa isang independiyenteng pag-audit ng accounting at mga pahayag sa pananalapi ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante sa mga interesadong gumagamit ng mga pahayag sa pananalapi, kabilang ang mga tagapamahala at may-ari ng ari-arian ng negosyo, pati na rin ang mga mamumuhunan at katapat. Ang aktibidad ng pag-audit ay kinokontrol ng Pederal na Batas No. 119-FZ "Sa Aktibidad sa Pag-audit". Ang batayan para sa isang pag-audit ay maaaring isang legal na kinakailangan.
Kabanata 1: Pagsusuri sa mga Resulta ng Mga Pamamaraan sa Pag-audit
1.1 Pagbubuo ng opinyon sa epekto ng mga nakitang pagkakamali sa pagiging maaasahan ng mga financial statement
Ang ulat sa pag-audit ay isang opisyal na dokumento na inilaan para sa mga gumagamit ng mga pahayag sa pananalapi (accounting) ng mga na-audit na entidad at naglalaman ng opinyon ng organisasyon ng pag-audit o indibidwal na auditor na ipinahayag sa itinatag na form sa pagiging maaasahan sa lahat ng materyal na aspeto ng pananalapi (accounting). mga pahayag ng na-audit na entidad at ang pagsunod sa pamamaraan ng accounting sa batas ng Russian Federation.
Ang pagiging maaasahan sa lahat ng materyal na aspeto ay nauunawaan bilang ang antas ng katumpakan ng data ng pag-uulat sa pananalapi (accounting), na nagpapahintulot sa mga gumagamit nito na gumawa ng mga tamang konklusyon tungkol sa mga resulta ng aktibidad sa ekonomiya, katayuan sa pananalapi at ari-arian ng mga na-audit na entidad at gumawa ng matalinong mga desisyon batay sa mga konklusyong ito. .