Ang bawat isa sa mga magulang ng bata o adoptive parents (tagapag-alaga) na tumatanggap ng kita na napapailalim sa personal income tax na 13% ay may karapatang tumanggap ng bawas sa buwis para sa mga bata.
Ang bawas ay ginawa para sa bawat bata na wala pang 18 taong gulang at para sa bawat full-time na estudyante, nagtapos na estudyante, residente, estudyante, kadete na wala pang 24 taong gulang.
Ang karaniwang bawas para sa isang bata (mga bata) ay inilalapat hanggang ang iyong pinagsama-samang kita mula sa simula ng taon ay hindi lalampas sa 350,000 rubles. Tanging ang kita na napapailalim sa personal income tax na 13% ang isinasaalang-alang.
- Para sa una at pangalawang anak - 1400 rubles.
- Para sa pangatlo at bawat kasunod na bata - 3000 rubles.
- Para sa bawat batang may kapansanan na wala pang 18 taong gulang at para sa bawat full-time na mag-aaral na wala pang 24 taong gulang, kung siya ay isang taong may kapansanan sa pangkat I o II - 12,000 rubles. (mula Enero 1, 2016), at para sa mga tagapag-alaga, mga katiwala at mga foster parents ang kaltas na ito ay 6,000 rubles.
Ang tinukoy na halaga ng bawas ay ang halaga kung saan nababawasan ang buwis sa personal na kita. Kung gusto mong malaman kung magkano ang iyong matitipid sa pamamagitan ng paglalapat ng bawas, kalkulahin ang 13% ng mga halagang ito.
Kapag tinutukoy ang halaga ng pagbabawas, kinakailangan upang ayusin ang pagkakasunud-sunod ng mga bata ayon sa kanilang mga petsa ng kapanganakan. Ang panganay na anak ay ang panganay na anak, anuman ang edad niya at kung may ibibigay na bawas para sa kanya o hindi.
Kung ang bawat mag-asawa ay may anak mula sa maagang pag-aasawa, ang kanilang karaniwang anak ay ituturing na pangatlo. Ang bawat magulang nang hiwalay, o isa sa mga magulang, ngunit sa dobleng halaga, ay may karapatang tumanggap ng bawas sa mga tinukoy na halaga, sa kondisyon na ang isa ay itakwil ang kanyang karapatan sa isang bawas pabor sa isa.
Gayundin, ang double deduction para sa isang bata ay ibinibigay sa nag-iisang magulang (tagapangalaga). Ang isang magulang ay maaaring kilalanin bilang ang tanging magulang kung ang ibang magulang ng bata ay patay, nawawala, o walang impormasyon tungkol sa kanya sa birth certificate ng bata.
Ngunit ang nag-iisang magulang ay nawalan ng karapatan sa double deduction, simula sa buwan pagkatapos ng buwan ng kanyang kasal. Ang katotohanan na ang mga magulang ay diborsiyado at hindi nagbabayad ng suporta sa bata ay hindi batayan para makatanggap ng double deduction.
PANSIN: kung ang halaga ng mga pagbawas sa buwis ay lumalabas na higit sa kita ng empleyado, kung gayon ang base ng buwis para sa personal na buwis sa kita ay kinuha na katumbas ng zero (sugnay 3 ng Artikulo 210 ng Tax Code ng Russian Federation). At ang pagkakaiba na lumitaw sa isang buwan sa pagitan ng halaga ng mga pagbabawas at mga kita ay maaaring ilipat sa isa pang (mga) buwan, ngunit sa loob lamang ng isang kasalukuyang taon (liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Oktubre 22, 2009 No. 03-04-06 -01/269).
Nakatanggap kami ng bawas sa pamamagitan ng employer
Kinokolekta namin ang kinakailangang pakete ng mga dokumento:
- Sertipiko ng kapanganakan o pag-aampon ng isang bata (kopya).
- Isang kopya ng dokumento ng pagpaparehistro ng kasal (pasaporte o sertipiko ng pagpaparehistro ng kasal).
- Sertipiko ng kapansanan (kung ang bata ay may kapansanan).
- Sertipiko mula sa institusyong pang-edukasyon (kung ang bata ay isang full-time na mag-aaral).
KARAGDAGANG, kung ang empleyado ay ang tanging magulang (tagapag-alaga):
- Sertipiko ng kamatayan ng pangalawang magulang (kopya).
- Extract mula sa desisyon ng korte na kinikilala ang pangalawang magulang bilang nawawala (kopya).
- Sertipiko sa form No. 25 na nagpapatunay sa katayuan ng isang solong ina (isang babaeng may anak na opisyal na walang ama).
- Isang dokumento na nagpapatunay na ang magulang ay hindi kasal (pasaporte).
KARAGDAGANG, kung ang empleyado ay isang tagapag-alaga o tagapangasiwa:
- Resolution ng guardianship at trusteeship authority.
- Kasunduan sa pagpapatupad ng guardianship o trusteeship.
- Kasunduan sa foster family.
Resibo sa pamamagitan ng tanggapan ng buwis
Kung sa panahon ng taon ang mga pagbabawas para sa bata ay hindi ibinigay ng employer o ibinigay sa isang mas maliit na halaga, pagkatapos ay sa katapusan ng taon maaari silang matanggap mula sa tanggapan ng buwis sa buong halaga nang sabay-sabay sa halaga ng personal na buwis sa kita binayaran noong nakaraang taon.
Kinokolekta namin ang kinakailangang pakete ng mga dokumento. Tandaan na kapag nagsusumite ng mga kopya ng mga dokumento sa tanggapan ng buwis, dapat na dala mo ang kanilang mga orihinal. Kaya, kakailanganin mo ang sumusunod:
PAGKATAPOS IBINIBIGAY NAMIN ANG MGA DOKUMENTONG ITO sa tanggapan ng buwis sa iyong tinitirhan.
Pagkatapos matanggap ang mga dokumento, susuriin ito ng tanggapan ng buwis. Dapat gawin ang pagsusuri
Sa loob ng 3 buwan.
Pagkatapos makumpleto ang pag-audit, ang tanggapan ng buwis ay dapat magpadala sa iyo ng nakasulat na abiso sa loob ng 10 araw ng trabaho kasama ang mga resulta nito (pagbigyan o pagtanggi na magbigay ng bawas).
Kung ang desisyon ay positibo, ang mga pondo ay dapat ilipat sa iyo sa loob ng 1 buwan.
Isang halimbawa ng bawas sa buwis para sa isang bata sa 2018
Ivanova M.P. may anak na 8 taong gulang. Ang kanyang buwanang suweldo ay 25,000 rubles.
Ivanova M.P. sa 2018 ay may karapatan sa isang pagbawas - 1,400 rubles. (para sa unang anak)
Kung gayon ang personal na buwis sa kita ay hindi ipagkakait mula sa 25,000 rubles, ngunit mula sa 23,600 rubles. (RUB 25,000 - RUB 1,400)
At magbabayad siya ng personal na buwis sa kita - 3,068 rubles. (RUB 23,600 * 13%) sa halip na RUB 3,250. (RUB 25,000*13%)
Kaya, si Ivanova M.P. ay makakatipid ng 182 rubles. (3,250 rub. - 3,068 rub.)
Magagawa niyang ilapat ang bawas na ito sa buong taon, dahil... kabuuang kita ng Ivanova M.P. mula sa simula ng taon ay hindi maabot ang limitasyon ng 350,000 rubles.
(suweldo 25,000 rubles * 12 buwan = 300,000 rubles).
Kung gayon ang matitipid sa loob ng 12 buwan ng pag-apply ng bawas ay magiging: RUB 2,184. (182 RUR * 12 buwan)
Kung ang isang mamamayan ay tumatanggap ng kita mula sa kung saan ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan sa rate na 13%, at mayroon siyang mga anak, pagkatapos ay may karapatan siyang samantalahin ang karaniwang pagbabawas ng buwis sa bata at magbayad ng mas kaunting buwis sa kita sa badyet bawat buwan.
Sino ang maaaring samantalahin ang kaltas
Maaaring samantalahin ng mga nagbabayad ng buwis na sumusuporta sa isang bata o mga bata (kabilang ang mga adopted na bata) sa karaniwang pagbabawas ng buwis sa bata sa 2017.
Ang bawas ay ibinibigay para sa bawat batang wala pang 18 taong gulang, gayundin para sa bawat mag-aaral na wala pang 24 taong gulang.
Limitahan sa bawas
Maaaring gamitin ang bawas sa bata hangga't ang kita (sa rate na 13%) mula sa simula ng taon hindi lalampas sa 350,000 rubles(hanggang 2016 ang limitasyon ay 280,000 rubles).
Simula sa buwan kung saan lumampas ang kita sa halagang 350,000 rubles, mas malaki ang karaniwang bawas para sa isang bata ay hindi ibinigay.
Halaga ng bawas bawat bata
Ang halaga ng bawas sa buwis ay direktang nakasalalay sa bilang ng mga bata na sinusuportahan ng nagbabayad ng buwis:
Upang matukoy nang tama ang halaga ng bawas, kinakailangan na ihanay ang mga bata ayon sa kanilang mga petsa ng kapanganakan (ang pinakamatanda ay unang isasaalang-alang, atbp.). Bukod dito, kahit na ang panganay na anak ay higit sa 24 na taong gulang at hindi binibigyan ng kaltas para sa kanya, siya pa rin ang ituturing na una.
Tandaan: kung ang mga mag-asawa ay mayroon nang isang anak mula sa mga nakaraang kasal kung saan binabayaran nila ang sustento, ang kanilang karaniwang anak ay ituturing na pangatlo.
Mga halimbawa ng pagkalkula
Halimbawa 1. Standard deduction para sa isang bata
Mga kondisyon para sa pagtanggap ng bawas
Mula sa isang empleyado ng Fialka LLC, Petrova I.A. May isang bata na may edad na 5 taon. Kasabay nito, ang buwanang suweldo ng Petrova I.A. mga halaga sa 40,000 kuskusin.
Pagkalkula ng bawas sa buwis
Mula noong anak ni Petrova I.A. isang menor de edad, maaari niyang samantalahin ang karaniwang bawas sa buwis.
Ang halaga ng bawas sa 2017 ay: 1,400 kuskusin.
Samakatuwid, ang buwis sa kita ng Petrova I.A. ay pipigilan hindi mula sa 40,000 rubles, ngunit mula sa 38,600 rubles. (40,000 rubles – 1,400 rubles).
Buwanang Petrova I.A. magbabayad ng personal income tax sa halagang: RUB 5,018(RUB 38,600 x 13%) sa halip na RUB 5,200. (RUB 40,000 x 13%).
Samakatuwid, ililigtas niya: 182 kuskusin.(5,200 rub. – 5,018 rub.).
Pagbawas ng Petrov I.A. ay tatanggap hanggang Setyembre dahil sa buwang ito na ang kanyang nabubuwisang kita mula sa simula ng taon ay aabot sa threshold ng 350,000 kuskusin.(40,000 x 9 na buwan).
RUB 1,456(RUB 182 x 8 buwan).
Halimbawa 2. Standard deduction para sa ilang mga bata (isa sa kanila ay higit sa 24 taong gulang)
Mga kondisyon para sa pagtanggap ng bawas
Mula sa isang empleyado ng Fialka LLC, Petrova I.A. mayroong apat na bata na may edad 5, 9, 16 at 25 taong gulang. Kasabay nito, ang buwanang suweldo ng Petrova I.A. mga halaga sa 40,000 kuskusin.
Pagkalkula ng bawas sa buwis
Pagbawas ng Petrov I.A. may karapatang tumanggap para lang sa tatlo menor de edad, ngunit ang kanyang panganay na 25 taong gulang na anak ay isasaalang-alang pa rin muna.
Ang kabuuang halaga ng bawas ay magiging katumbas ng: 7,400 kuskusin.(1400 rubles (para sa pangalawa) + 3000 rubles bawat isa (para sa ikatlo at ikaapat)).
Kaya, ang buwis sa kita ay kakalkulahin hindi mula sa 40,000 rubles, ngunit mula sa RUB 32,600(40,000 rubles – 7,400 rubles).
Dahil dito, buwanang Petrova I.A. magbabayad ng income tax sa halagang: RUB 4,238(RUB 32,600 13%) sa halip na RUB 5,200. (RUB 40,000 x 13%) at i-save: 962 kuskusin.(5,200 rubles – 4,238 rubles).
Pagbawas ng Petrov I.A. ay tatanggap hanggang Setyembre, dahil sa buwang ito na ang kanyang nabubuwisang kita mula sa simula ng taon ay aabot sa threshold ng 350,000 kuskusin.(40,000 x 9 na buwan).
Kaya, sa panahon mula Enero hanggang Agosto 2017, ang Petrova I.A. ay makakapag-save: RUB 7,696(962 RUR x 8 buwan).
Paano makakuha ng bawas sa pamamagitan ng iyong employer
Ang pamamaraan para sa pagkuha ng karaniwang pagbabawas ng buwis sa bata ay nangyayari sa 2 yugto:
Ang unang yugto ay ang pagkolekta ng mga kinakailangang dokumento
Upang makatanggap ng bawas para sa isang bata, ang mga sumusunod na dokumento ay kinakailangan:
- Sertipiko ng kapanganakan ng bata.
- Isang dokumento na nagpapatunay sa pagpaparehistro ng kasal (pasaporte ng Russia o sertipiko ng pagpaparehistro ng kasal).
- Sertipiko mula sa institusyong pang-edukasyon, kung ang bata ay isang mag-aaral.
- Sertipiko ng kapansanan, kung ang bata ay may kapansanan.
Kung ang empleyado ay solong magulang Bilang karagdagan, dapat kang magbigay ng:
- sertipiko ng kamatayan ng pangalawang magulang.
- isang dokumento na nagpapatunay na ang magulang ay hindi kasal (karaniwan ay isang pasaporte).
Kung ang bata isang magulang, kung gayon ang pagbabawas ng buwis ay maaaring nadoble, ngunit lamang sa mga kaso kung saan ang pagiging ama ng bata ay hindi pa legal na naitatag, ang pangalawang magulang ay namatay o nawawala.
Kasabay nito, ang katotohanan na ang mga magulang ay diborsiyado o hindi nagbabayad ng suporta sa bata ay hindi nangangahulugan na ang magulang ay nag-iisa at, nang naaayon, ay hindi nagbibigay ng karapatang tumanggap ng double deduction.
Ang ikalawang yugto ay ang paglipat ng mga nakolektang dokumento sa employer
Ang mga nakolektang dokumento ay dapat ibigay sa employer sa lugar ng trabaho. Pagkatapos ng kanilang pagsasaalang-alang, ang empleyado ay bibigyan ng isang karaniwang bawas para sa bata.
Kung nagtatrabaho ka para sa ilang mga employer sa parehong oras, kung gayon ang bawas ay maaari lamang makuha mula sa isa sa kanila.
Paano makakuha ng bawas sa pamamagitan ng Federal Tax Service
Kung sa panahon ng taon ang mga pagbabawas para sa bata ay hindi ibinigay o hindi natanggap nang buo, maaari silang makuha sa katapusan ng taon sa pamamagitan ng serbisyo sa buwis. Upang gawin ito kailangan mo:
Ang pag-verify ng deklarasyon ng 3-NDFL at ang mga dokumentong nakalakip dito ay isinasagawa sa loob ng 3 buwan mula sa petsa ng kanilang pagsusumite sa Federal Tax Service.
Sa loob ng 10 araw pagkatapos ng pagtatapos ng pag-audit, ang serbisyo sa buwis ay dapat magpadala ng isang nakasulat na abiso sa nagbabayad ng buwis na may mga resulta ng pag-audit (pagkaloob o pagtanggi na magbigay ng bawas sa buwis).
Pagkatapos matanggap ang abiso, dapat kang pumunta sa Federal Tax Service at sumulat ng aplikasyon para sa isang personal na income tax refund na nagsasaad ng mga detalye ng bangko kung saan gagawin ang paglilipat ng pera.
Ang mga pondo ay dapat ilipat sa loob ng 1 buwan mula sa petsa ng pag-file ng aplikasyon para sa isang personal na income tax refund, ngunit hindi mas maaga kaysa sa pagtatapos ng pag-verify ng dokumento (desk audit).
Mga partikular na tanong tungkol sa karaniwang bawas sa buwis
Mula sa anong buwan huminto ang karapatan sa bawas kung ang bata ay 18 taong gulang sa kalagitnaan ng taon?
Sa isyung ito, nagkakaisa ang opinyon ng mga awtoridad sa buwis. Ang isang bawas sa buwis ay ipinakita bago ang katapusan ng taon, sa kondisyon na ang kita ng nagbabayad ng buwis, na kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis ng ahente ng buwis na nagbibigay ng karaniwang bawas sa buwis na ito, ay hindi lalampas sa 350,000 rubles.
Mula sa anong buwan mawawala ang karapatan sa bawas kung ang isang bata na nag-aaral ng full-time ay nagtapos (nakatanggap ng diploma) sa kalagitnaan ng taon?
Ang mga awtoridad sa buwis ay walang pinagkasunduan sa isyung ito.
Ang ilan sa mga liham mula sa Ministri ng Pananalapi ay nagsasabi na ang karapatang makatanggap ng karaniwang bawas ay nagtatapos sa buwan kasunod ng araw kung kailan nagtapos ang bata sa paaralan (nakatanggap ng diploma), sa ibang bahagi na ang katotohanan ng pagtatapos sa gitna ng taon ay hindi nakakaapekto sa katotohanan na ang bawas ay ibinibigay hanggang sa katapusan ng panahon ng buwis. Kaya, ang Liham na may petsang Agosto 28, 2012 Blg. 03-04-05/8-1010 ay nagsasaad na:
“Ayon sa talata 12 pp. 4 sugnay 1 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang bawas sa buwis ay ginawa para sa bawat bata sa ilalim ng edad na 18, pati na rin para sa bawat full-time na mag-aaral, nagtapos na estudyante, residente, intern, mag-aaral, kadete sa ilalim ng edad ng 24.
Kasabay nito, alinsunod sa talata labinsiyam ng subclause na ito, ang base ng buwis ay binabawasan mula sa buwan ng kapanganakan ng bata (mga bata), o mula sa buwan kung saan naganap ang pag-aampon, itinatag ang pangangalaga (trusteeship), o mula sa ang buwan ng pagpasok sa puwersa ng kasunduan sa paglipat ng bata (mga anak) sa pagpapalaki sa isang pamilya at hanggang sa katapusan ng taon kung saan ang bata (mga bata) ay umabot sa edad na tinukoy sa talata labindalawa ng subclause na ito, o ang ang kasunduan sa paglipat ng bata (mga anak) na palakihin sa isang pamilya ay nag-expire o maagang natapos, o ang pagkamatay ng bata (mga anak).
Dahil, alinsunod sa talata labing siyam ng subclause na ito, ang magulang ay may karapatang makatanggap ng bawas sa buwis hanggang sa katapusan ng taon kung saan ang bata ay magiging 24 taong gulang, samakatuwid, ang bawas sa buwis ay isinumite hanggang sa katapusan ng taon, sa kondisyon na ang kita ng nagbabayad ng buwis, na kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis ng ahente ng buwis , na nagbibigay ng karaniwang bawas sa buwis na ito, ay hindi lalampas sa 350,000 rubles.
Simula sa buwan kung saan lumampas ang kita sa 350,000 rubles, hindi inilalapat ang bawas sa buwis na ibinigay sa subclause na ito.
Ang pamamaraan at mga detalye para sa pagbibigay ng karaniwang bawas sa buwis ng bata sa mga nagbabayad ng buwis na sumusuporta sa mga bata ay nakalagay sa mga talata. 4 na talata 1 art. 218 Tax Code ng Russian Federation. Alinsunod sa pamantayang ito, ang halaga ng bawas ay nakasalalay, sa partikular, sa pagkakasunud-sunod ng kapanganakan ng bata. Ang mga pagbabawas ay ibinibigay na napapailalim sa pagsunod sa mga itinatag na talata. 4 na talata 1 art. 218 ng Tax Code ng mga paghihigpit sa Russian Federation.
Ang mga nakalistang pagbabawas para sa mga bata ay maaaring ibigay sa dobleng halaga sa isa sa mga magulang (adoptive parents) na kanilang pinili kung ang pangalawang magulang (adoptive parent) ay tumangging tumanggap nito (clause 4, paragraph 1, artikulo 218 ng Tax Code of the Pederasyon ng Russia). Bilang karagdagan, ang karapatan sa double deduction ay ibinibigay sa nag-iisang magulang (adoptive parent), adoptive parent, guardian, trustee (clause 4, clause 1, artikulo 218 ng Tax Code ng Russian Federation).
Tandaan na, ayon sa Russian Ministry of Finance, ang isang bata sa kasal ay hindi na suportahan ng magulang. Dahil dito, sa ganoong sitwasyon, ang pagbibigay sa nagbabayad ng buwis ng isang karaniwang bawas para sa isang bata ay winakasan (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 31, 2014 N 03-04-06/14217).
Alalahanin natin na ang Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng limitasyon sa pagkakaloob ng karaniwang bawas sa buwis depende sa edad ng bata: 18 taon para sa bawat bata at 24 na taon para sa bawat full-time na estudyante, nagtapos na estudyante, residente, intern, mag-aaral, kadete (sugnay 4, sugnay 1 Artikulo 218 ng Tax Code ng Russian Federation). Kaya, isinasaalang-alang ang Liham na ito mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russia, ang probisyon ng pagbabawas ay tinapos kung ang bata ay nagpakasal bago ang edad na 18 o bago ang edad na 24, ayon sa pagkakabanggit.
Mahalagang isaalang-alang na ang pagbabawas na ito ay ibinibigay anuman ang probisyon ng iba pang mga uri ng karaniwang pagbabawas (talata 2, talata 2, artikulo 218 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ayon sa Ministri ng Pananalapi ng Russia, upang matukoy kung anong uri ng bata (una, pangalawa, pangatlo, atbp.), kinakailangang isaalang-alang ang kabuuang bilang ng mga anak ng nagbabayad ng buwis, kabilang ang mga umabot sa ang edad kung kailan hindi na ibinigay ang bawas (18 taon o 24 ng taon). Kaya, ang unang anak ay ang pinakamatandang anak sa lahat ng anak ng nagbabayad ng buwis.
Ang mga magulang ng bata na hindi kasal (halimbawa, diborsiyado) ay maaari ding samantalahin ang kaltas. Ang pangunahing bagay ay ang magulang ay nakikilahok sa materyal na suporta ng bata (clause 4, clause 1, artikulo 218 ng Tax Code ng Russian Federation).
Tulad ng ipinaliwanag ng Ministri ng Pananalapi ng Russia, kung ang kasal sa pagitan ng mga magulang ay hindi nakarehistro, ang ama ng bata ay may karapatang mag-claim ng kaltas kung siya ay may mga sumusunod na dokumento (Liham na may petsang Abril 15, 2011 N 03-04-06/7 -95):
- sertipiko ng kapanganakan ng bata;
- mga sertipiko ng pagka-ama;
- nakasulat na kumpirmasyon mula sa ina na ang ama ng bata ay nakatira sa kanya at (o) nakikilahok sa kanyang suporta. Kung hindi makukuha ang naturang kumpirmasyon, dapat kang magbigay ng sertipiko ng pagsasama sa bata.
Sa Liham na may petsang Oktubre 11, 2012 N 03-04-05/8-1179, nilinaw din ng departamento ng pananalapi na ang karapatang ito ay hindi nakasalalay sa kung ang magulang ay nakatira kasama ang bata o hindi, dahil ang pagbabayad ng sustento sa sarili ay nangangahulugan ng pakikilahok sa pagpapanatili ng bata.
Ang kabiguang magbayad ng suporta sa bata alinsunod sa isang kasunduan ng magulang o isang desisyon ng korte ay nagpapahiwatig na ang magulang ay hindi nakikilahok sa pinansiyal na suporta ng bata.
Sa konklusyon, tandaan namin na kung ang isang nagbabayad ng buwis ay nagbibigay para sa isang bata, ngunit hindi niya magulang o asawa ng magulang, hindi siya karapat-dapat na makatanggap ng karaniwang bawas.
Ang pagbabawas ay napapailalim sa mga paghihigpit batay sa kita ng nagbabayad ng buwis at edad ng bata.
1. Limitasyon sa kita ng nagbabayad ng buwis.
Ayon sa mga talata. 4 na talata 1 art. 218 ng Tax Code ng Russian Federation, ang karaniwang pagbawas para sa isang bata ay ibinibigay hanggang sa buwan kung saan ang kita ng nagbabayad ng buwis ay kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis (maliban sa mga dibidendo na natanggap ng mga residente ng buwis ng ang Russian Federation), na binubuwisan sa rate na 13%, na ibinigay para sa talata 1 ng Art. 224 ng Tax Code ng Russian Federation, ay hindi lalampas sa 350,000 rubles.
Ang tinukoy na limitasyon sa kita ay nalalapat din sa isang sitwasyon kung saan ang isa sa mga magulang ay tumatanggap ng dobleng bawas kung ang pangalawang magulang ay tumangging gamitin ito.
2. Limitasyon sa edad ng bata.
Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang mga pagbabawas ay ginawa para sa isang batang wala pang 18 taong gulang (sugnay 4, sugnay 1, artikulo 218 ng Tax Code ng Russian Federation).
Gayunpaman, kung ang bata ay isang full-time na mag-aaral, nagtapos na mag-aaral, residente, intern, mag-aaral, full-time na kadete, pagkatapos ay isang pagbabawas ay ginawa para sa kanya hanggang siya ay umabot sa 24 na taong gulang (ang lugar ng pag-aaral ay hindi mahalaga). Habang ang bata ay nasa akademikong bakasyon, ang pagbibigay ng bawas ay hindi tumitigil.
Sa unang pagkakataon, maaari mong gamitin ang pagbabawas ng bata (mga bata):
- mula sa buwan ng kanyang (kanilang) kapanganakan, o
- mula sa buwan kung saan naganap ang pag-aampon, o
- mula sa buwan kung saan itinatag ang pagiging guardianship (trusteeship), o
- mula sa buwan ng pagpasok sa puwersa ng kasunduan sa paglipat ng bata (mga anak) na palakihin sa isang pamilya.
Ang pagtanggap ng bawas na ito ay depende sa tagal ng pag-aaral. Maaaring tapusin ng bata ang kanyang pag-aaral bago siya maging 24 taong gulang, pagkatapos ay mawawalan ng karapatan ang magulang sa bawas simula sa buwan pagkatapos ng buwan kung saan huminto ang pag-aaral.
Ang bawas sa buwis ay ibinibigay sa dobleng halaga sa mga sumusunod na kategorya ng mga nagbabayad ng buwis:
- sa nag-iisang magulang (adoptive parent).
- ang nag-iisang adoptive na magulang, tagapag-alaga, katiwala.
Ating pansinin kaagad na hindi tinukoy ng batas ang konsepto ng isang solong magulang.
Ang sitwasyong ito ay maaaring maitatag mula sa sertipiko ng kapanganakan ng bata, kung saan isang magulang lamang ng bata ang dapat ipahiwatig (talata 3, artikulo 23 ng Pederal na Batas ng Nobyembre 15, 1997 N 143-FZ "Sa Mga Gawa ng Katayuang Sibil", Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 15, 2009 N 3-5-03/592@).
Gayunpaman, sa pamamagitan ng konsepto ng "nag-iisang magulang", ang mga awtoridad sa regulasyon ay nangangahulugan ng kawalan ng pangalawang magulang sa isang bata, lalo na, dahil sa pagkamatay, pagkilala sa magulang bilang nawawala, o pagdeklara ng kamatayan.
Kaya, tulad ng mga sumusunod mula sa mga paliwanag ng mga awtoridad sa regulasyon, ang kumpirmasyon na ang magulang ay nag-iisa ay magiging sertipiko ng kamatayan ng pangalawang magulang o isang katas mula sa desisyon ng korte na nagdedeklara sa kanya na nawawala. Sa kasong ito, maaaring lumitaw ang parehong mga magulang sa sertipiko ng kapanganakan ng bata.
Bukod dito, kung ang nag-iisang magulang ay kasangkot sa pagbibigay para sa bata, kung gayon ang mga katotohanan ng kanyang paghihiwalay sa bata at ang dissolution ng kasal sa pangalawang magulang ng bata ay hindi makakaapekto sa kanyang karapatang tumanggap ng double deduction.
Mangyaring tandaan na ang double deduction ay hindi ibinibigay sa nag-iisang magulang kung siya ay nagpakasal, na kinumpirma ng isang sertipiko ng kasal. Kakailanganin mong ihinto ang pagbibigay ng bawas mula sa buwan pagkatapos ng buwan ng kasal.
Kung ang isang kasal kung saan ang bata ay hindi pinagtibay ng asawa ng magulang ay dissolved, ang karapatan na doblehin ang kaltas ay ipagpatuloy at ang isang sertipiko ng diborsiyo ay ibinigay para sa layuning ito.
Ang katayuan ng nagbabayad ng buwis bilang "sole guardian" ay kinumpirma ng isang dokumentong inisyu ng guardianship at trusteeship na awtoridad na nagtatalaga sa kanya bilang nag-iisang tagapag-alaga.
Kapag ang pagiging ama ng isang bata ay hindi pa naitatag, at ang impormasyon tungkol sa ama sa sertipiko ng kapanganakan ay ipinahiwatig ayon sa ina, ang ina ng bata ay kinikilala bilang ang tanging magulang.
Naniniwala kami na kung ang isang solong ina ay hindi pa kasal, ang naturang dokumento ay maaaring isang pasaporte ng isang mamamayan ng Russian Federation, kung saan walang marka sa pagpaparehistro ng kasal sa seksyong "Marital status"; posible pa ring humiling isang dokumentong pinatunayan ng isang notaryo na nagsasaad na ang tao ay hindi kasal.
Pakitandaan na ang mga dokumentong ito ay ipinakita sa employer nang isang beses. Ang empleyado (nag-iisang ina) ay hindi dapat kailanganin na isumite ang mga ito taun-taon kung walang mga pagbabago sa naunang iniulat na impormasyon.
Ang pagkakaroon ng katayuan ng "nag-iisang magulang" ay nagbibigay sa ina ng bata ng karapatang makatanggap ng dobleng bawas sa buwis. Ito ay ibinibigay hanggang sa buwan ng pagtatatag ng paternity inclusive o hanggang sa paglitaw ng iba pang mga pangyayari na nakasaad sa mga talata. 4 na talata 1 art. 218 Tax Code ng Russian Federation.
Ayon sa Ministri ng Pananalapi ng Russia, ang kumpirmasyon na ang ina ay ang tanging magulang ay maaari ding ihatid ng isa pang dokumento na inisyu ng mga awtoridad sa pagpaparehistro ng sibil at ibig sabihin na ang impormasyon tungkol sa ama ng bata ay ipinasok batay sa aplikasyon ng ina. Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na hanggang 1999, ang isang sertipiko sa form No. 25 ay hindi pa naibigay (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 3, 2009 No. 03-04-05-01/852).
Ang ina ay makikilala bilang nag-iisang magulang kahit na, sa kanyang kahilingan, ang impormasyon tungkol sa ama ay hindi kasama sa birth certificate ng bata.
Ang isa sa mga magulang ng bata ay may karapatang tumanggi sa pagbabawas ng "mga bata" pabor sa ibang magulang. Ginagawa ito sa pamamagitan ng kasunduan sa pagitan ng mga magulang at pormal na ginawa ng isang aplikasyon mula sa isa sa kanila na tumanggi na tumanggap ng bawas. Alinsunod dito, ang magulang kung saan pabor ang pagtanggi ay naganap ay maaaring mag-claim ng double deduction (talata 16, talata 4, talata 1, artikulo 218 ng Tax Code ng Russian Federation).
Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang isang karaniwang bawas para sa isang bata ay maaaring ibigay sa isang nagbabayad ng buwis (mga sugnay 3, 4, Artikulo 218 ng Tax Code ng Russian Federation):
- sa loob ng taon ng isang ahente ng buwis o
- sa pagtatapos ng panahon ng buwis ng tanggapan ng buwis (kapag nagsampa ng deklarasyon sa form 3-NDFL).
Ang magulang na makakatanggap ng double deduction ay magsusumite ng isang libreng form na aplikasyon sa kanyang ahente sa buwis (employer) na may kahilingang magbigay ng double standard deduction para sa bata dahil sa pagtanggi ng pangalawang magulang na ibawas. Bilang karagdagan, ang pangalawang magulang ay nagsumite sa parehong ahente ng buwis ng isang aplikasyon upang talikdan ang bawas sa isang libreng form na naglalaman ng lahat ng kinakailangang personal na data. Kung dati nang kinuha ng magulang na ito ang bawas na ito mula sa sinumang ahente ng pagpigil, dapat niyang bigyan siya ng kopya ng kanyang aplikasyon sa waiver.
Gayunpaman, ang pamamaraan para sa pagkuha ng double deduction ng isang magulang sa pamamagitan ng isang ahente ng buwis ay maaaring iba. Ang isang magulang na tumanggi sa isang bawas ay may karapatang magsumite sa kanyang ahente ng buwis ng aplikasyon sa dalawang kopya na may kahilingan na huwag bigyan siya ng bawas para sa bata sa kaukulang panahon. Sa pangalawang kopya, ang ahente ng buwis ay naglalagay ng marka na nagsasaad na walang bawas na ibibigay batay sa aplikasyong ito. Ipapadala ang kopyang ito sa ahente ng buwis ng ibang magulang, na magbibigay ng double deduction para sa bata.
Tandaan na bilang karagdagan sa pagkumpirma sa katotohanan na ang pangalawang magulang ay hindi nakatanggap ng bawas, dapat kumpirmahin ng nagbabayad ng buwis ang karapatan ng magulang na ito sa karaniwang bawas para sa bata. Ang ibig sabihin nito ay ang mga sumusunod. Kailangan niyang isumite sa kanyang ahente sa buwis, lalo na, ang isang dokumento na nagpapatunay na ang magulang na tumanggi sa pagbabawas ay tumatanggap ng kita (maliban sa mga dibidendo) na binubuwisan sa rate na 13% na ibinigay para sa talata 1 ng Art. 224 ng Tax Code ng Russian Federation, at ang halaga ng kita na ito, na kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis, ay hindi lalampas sa itinatag na talata. 4 na talata 1 art. 218 ng Tax Code ng mga paghihigpit sa Russian Federation.
Maaari mong kumpirmahin ang karapatan ng tumanggi na magulang sa karaniwang bawas para sa bata sa pamamagitan ng pagsusumite, halimbawa, isang sertipiko ng kanyang kita na natanggap mula sa isang ahente ng buwis alinsunod sa sugnay 3 ng Art. 230 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang sertipiko mula sa lugar ng trabaho ng pangalawang magulang ay dapat isumite buwan-buwan (Mga liham na may petsang Oktubre 12, 2012 N 03-04-05/8-1195).
Kung ang isang nagbabayad ng buwis ay tumatanggap ng ganoong kita mula sa ilang mga ahente ng buwis, dapat siyang pumili ng isa sa mga ito, na magbibigay sa kanya ng bawas.
Kaya, nang hindi isinasaalang-alang ang mga tampok na ipinahiwatig sa itaas, upang makatanggap ng bawas sa buwis para sa isang bata, dapat bigyan ng empleyado ang employer ng:
- aplikasyon sa anumang anyo para sa bawas;
- mga sertipiko ng kapanganakan ng bawat bata (kabuuan - lahat ng mga bata).
Sino ang karapat-dapat para sa karaniwang bawas? | Katayuan ng nagbabayad ng buwis kaugnay ng bata | Halaga ng karaniwang bawas, kuskusin. |
| Unang anak | - magulang; asawa ng magulang; Ampon na magulang; Katiwala; Ampon na magulang; | |
| Pangalawang anak | ||
| Pangatlo at bawat kasunod na bata | ||
| May kapansanan na batang wala pang 18 taong gulang | - magulang; asawa ng magulang; Ampon na magulang | |
| - tagapag-alaga; Katiwala; Ampon na magulang; Asawa ng adoptive parent | ||
| Full-time na mag-aaral, nagtapos na estudyante, residente, intern, mag-aaral na wala pang 24 taong gulang, kung siya ay isang taong may kapansanan ng pangkat I o II | - magulang; asawa ng magulang; Ampon na magulang | |
| - tagapag-alaga; Katiwala; Ampon na magulang; Asawa ng adoptive parent |
Kapag kinakalkula ang personal na buwis sa kita, ang kita ng isang manggagawa ay maaaring sumailalim sa mga karaniwang bawas sa buwis. Sa artikulong ito, ipinaliwanag ng aming mga eksperto: sino ang may karapatang magbigay ng mga karaniwang bawas sa buwis para sa mga bata, at sa anong pagkakasunud-sunod ito dapat gawin.
21.03.2016Sino ang mga karaniwang bawas sa buwis sa personal na kita para sa mga bata na inilaan para sa 2016?
Ang karaniwang uri ng bawas sa buwis sa personal na kita para sa mga bata sa taong ito ay inilaan para sa mga manggagawa na nagbibigay para sa kanilang mga anak - Tax Code, Artikulo Blg. 218, talata 1, subparagraph 4:
- Para sa mga magulang.
- Para sa mga asawa ng mga magulang na ito.
- Para sa adoptive parents.
- Para sa mga guardian/trustees.
Karaniwang uri ng mga pagbabawas para sa mga bata at ang kanilang mga halaga
Ang mga bawas sa buwis para sa mga bata na may karaniwang uri ay ibinibigay sa mga manggagawa sa buwanang batayan sa mga halagang itinatag ng batas:
- unang anak - 1 libo 400 rubles;
- pangalawang anak - 1 libo 400 rubles;
- ikatlong anak at kasunod na mga - 3 libong rubles.
Kung ang manggagawa ay magulang/nag-ampon na magulang ng isang anak na may kapansanan, kung gayon ang halaga ng bawas na ito ay magiging 12 libong rubles - Kodigo sa Buwis, Artikulo No. 218, talata 1, subparagraph 4, talata 11. Mga tagapag-alaga ng manggagawa, pati na rin ang mga tagapangasiwa at adoptive na mga magulang na sumusuporta sa bata - taong may kapansanan, ang bawas ay magiging 6 na libong rubles.
Ano ang karaniwang bawas para sa mga bata?
Upang magbigay ng mga karaniwang bawas para sa mga bata sa mga manggagawang sumusuporta sa mga bata, sa 2016 mayroong mga pangkalahatang tuntunin:
1. Hanggang sa maging labingwalong taong gulang ang mga bata.
2. Para sa mga batang full-time na estudyante (iyon ay, nag-aaral sa graduate school, residency, atbp.), ang edad para sa mga pagbabayad ay pinalawig sa 24 na taon - Tax Code, Article No. 218, paragraph 1, subparagraph 4 .
3. Ang karapatang ito ay nawala sa manggagawa sa mga sumusunod na kaso:
- na may kita sa loob ng taon na higit sa 350 libong rubles (mula sa sandali ng labis);
- kung ang pagkamatay ng isang bata ay itinatag sa kasalukuyang taon (ang pagwawakas ay nangyayari mula sa simula ng susunod na taon);
- kapag ang bata ay umabot sa labing walong taong gulang (ang pagwawakas ay nangyayari mula sa simula ng susunod na taon);
- sa pagtatapos ng pag-aaral ng bata o pag-abot sa edad na 24 na taon (tingnan natin ang huling punto ng mga patakaran gamit ang isang halimbawa: sinusuportahan ng isang manggagawa ang dalawang bata, ang una ay kinikilala bilang may kapansanan; ang mga karaniwang pagbabawas ay aabot sa mga sumusunod na halaga : para sa una - 12 libong rubles, para sa pangalawa - 1 libong 400 rubles) .
4. Ang manggagawa ay dapat ding residente ng buwis ng ating estado (na nangangahulugang nakatira sa teritoryo nito nang higit sa 183 araw sa isang taon).
5. Ang kita ng manggagawang ito ay dapat sumailalim sa personal income tax sa interest rate na 13%.
6. Kung ang isang manggagawa ay may ilang lugar ng trabaho, ang karaniwang bawas ay ibinibigay lamang sa isa sa kanila.
Ang isang karaniwang bawas ay maaaring ibigay sa isang manggagawa para sa mga bata sa ilalim ng personal na buwis sa kita kung siya ay magsusumite ng naaangkop na aplikasyon at isang pakete ng mga papeles na nagpapatunay sa kanyang mga karapatan sa bawas na ito. Sa kasong ito, ang tagapag-empleyo ay walang karapatang tumanggi na ibigay ang bawas na ito sa naturang manggagawa.
Mga halimbawa ng mga tiyak na sitwasyon
1. Para sa tatlong anak.
Ang isang manggagawa sa kumpanya ay may tatlong anak na dapat suportahan: ang una ay higit sa 24 taong gulang, ang pangalawa at pangatlo ay hindi pa umabot sa adulthood. Isaalang-alang natin kung magkano ang dapat ibigay sa manggagawang ito ng karaniwang uri ng bawas sa buwis sa personal na kita sa 2016. Para sa unang anak, ang manggagawa ay nawalan na ng karapatan sa bawas dahil sa kanyang edad - Kodigo sa Buwis, Artikulo Blg. 218, talata 1, subparagraph 4, talata 12. Ngunit mayroon ding dalawa pang bata na dapat bayaran - Kodigo sa Buwis, Artikulo Blg. 218, talata 4 , mga talata 9-10. Ayon sa nasabing dokumento: ang halaga ng mga pagbabawas na kinakailangan ay 1 libong 400 rubles at 3 libong rubles (para sa ikatlong anak ang halaga ay mas malaki, dahil ang pagkakasunud-sunod ng mga bata ay isinasaalang-alang pa rin - mga titik No. 03-04- 05/8-1124 (na may petsang Disyembre 29, 2011) at No. 03-04-06/8-361 (napetsahan 12/08/2011) ng Ministri ng Pananalapi ng ating estado). Upang kumpirmahin ang katayuan ng isang malaking pamilya, ang manggagawa ay nagbibigay sa tanggapan ng buwis ng mga kopya ng mga sertipiko ng kapanganakan ng lahat ng mga bata, nang walang pagbubukod at anuman ang edad, sa kasong ito lamang siya bibigyan ng mga karaniwang pagbabawas para sa personal na buwis sa kita. Ang mga dokumentong ito ay kinakailangan upang matukoy ang mga sumusunod na katotohanan:
- pagkakasunud-sunod ng mga bata;
- kanilang edad; ang halaga ng bawat bawas sa buwis nang hiwalay para sa bawat bata na may
- isinasaalang-alang ang indibidwal na impormasyon.
Isang partikular na halimbawa: ang manager na si G.N. Petrova ay may tatlong anak at nagtatrabaho sa Rassvet LLC. Ang suweldo ni Galina Nikolaevna ay 35 libong rubles. Ang kanyang panganay na anak ay 18 taong gulang na, hindi ito nag-aaral, ibig sabihin, ang empleyado ay hindi makakatanggap ng standard deduction para sa kanya. Ang pangalawang anak ay 14 taong gulang, at ang pangatlo ay 12 taong gulang. Samakatuwid, ang halaga ng mga pagbabawas para sa kanila ay magiging 1 libong 400 rubles at 3 libong rubles, ayon sa pagkakasunud-sunod ng kapanganakan. Sa 2016, ibinibigay ang mga ito hanggang Nobyembre (kasama). At sa Disyembre na, hindi na magagamit ng Petrova ang karapatang makatanggap ng mga karaniwang pagbabawas, dahil mula sa buwang ito ang kanyang kita ay mas mataas kaysa sa 350 libong rubles mula sa simula ng taon (ayon sa pinagsama-samang kabuuan). Ang mga kalkulasyon ay magiging ganito:
- base ng buwis para sa personal na buwis sa kita: 30000x12 - (1400+3000)x11= 311 thousand 600 rubles,
- halaga ng personal na buwis sa kita para sa 2016: 311600x13%=40 libo 508 rubles.
2. Pagkawala ng pagkakataong makatanggap ng standard deduction sa 2016.
Maaari bang mawalan ng karapatan ang isang manggagawa na kunin ang standard deduction para sa isang bata na isang estudyante o estudyante? Oo. Kung ang batang ito ay magiging 24 taong gulang, pagkatapos mula sa buwang ito ay mawawala ang karapatang ito. Mangyayari din ito kapag natapos niya ang kanyang pag-aaral - mula sa sandali ng pagtatapos o mula sa susunod na taon (ibibigay ang kaltas hanggang sa katapusan ng kasalukuyang taon kung siya ay isang estudyante, nagtapos na estudyante o residente, atbp.) - Tax Code , artikulo Blg. 218, talata 1, subtalata 4, talata 19 o mga paglilinaw sa liham Blg. 03-04-05/7-617 ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 10/12/2010.
3. Pagbibigay ng double standard deduction para sa mga bata sa 2016.
Ang karaniwang bawas para sa mga bata ay maaaring doblehin sa 2016 para sa mga sumusunod na manggagawa:
- solong magulang (natural o pinagtibay);
- nag-iisang adoptive parent;
- nag-iisang tagapag-alaga (nag-iisang tagapag-alaga).
Sa opisyal na pagpaparehistro ng kasal, ang naturang manggagawa ay nawawalan ng pagkakataon na gamitin ang karapatan sa double deduction. Mangyayari ito sa susunod na buwan pagkatapos mairehistro ang kasal - Tax Code, Article No. 218, paragraph 1, subparagraph 4, paragraph 13.
Ngunit kung ang mga magulang ay hindi legal na kasal, maaari ba silang makakuha ng double standard deduction para sa kanilang mga anak? Depende ito sa datos sa birth certificate ng mga batang ito, kung sino sa mga magulang ang nakarehistro sa nasabing dokumento. Sa literal na interpretasyon ng Artikulo Blg. 218 ng Kodigo sa Buwis, ang isang karaniwang bawas ay maaaring matanggap ng bawat isa sa mga magulang na nakarehistro sa sertipiko ng kapanganakan ng bata. Iyon ay, sa kawalan ng isang opisyal na rehistradong kasal, ang bawat isa sa mga magulang ay maaaring makatanggap ng isang karaniwang uri ng personal income tax deduction - sulat Blg. 03-04-06/5-93 ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Abril 15, 2011. Kung isang magulang lamang na walang rehistradong kasal ang ipinahiwatig sa sertipiko ng bata, siya ay may karapatan na doblehin ang karaniwang pagbabawas ng buwis sa personal na kita bilang isang solong magulang - Tax Code, Artikulo Blg. 218, talata 1, subparagraph 4, talata 13 .
Gayundin, kung ang isa sa mga magulang ay tumanggi na makatanggap ng isang karaniwang bawas para sa isang bata sa kanilang lugar ng trabaho, ang pangalawa ay may karapatan sa isang dobleng pagbabawas ng karaniwang uri, ngunit ang pagtanggi ay dapat na pormal na nakasulat - Tax Code, Artikulo Blg. 218, parapo 1, subparagraph 4, parapo 16.
4. Accounting para sa kita ng isang part-time partner kung siya ay bibigyan ng standard deduction para sa mga bata.
Karaniwang pinipigilan ng kumpanya ang personal na buwis sa kita mula sa mga pagbabayad na natatanggap ng manggagawa sa pangunahing lugar ng trabaho at part-time na trabaho - Tax Code, Artikulo Blg. 226, talata 2. Upang makagawa ng pagbabawas, kailangan mong isaalang-alang ang kita ng mga residente ng ating estado sa interest rate na 13% - Tax Code, Article No. 218, paragraph 1, subparagraph 4, paragraph 17. Para sa isang part-time na manggagawa, ang kita mula sa pangunahing lugar ng trabaho at mula sa part-time ay dapat isasaalang-alang. Ang kita na natanggap mula sa pagsasama-sama ng mga aktibidad sa trabaho ay isinasaalang-alang at binabayaran ng part-time na kumpanya, na gumaganap ng mga tungkulin ng isang ahente ng buwis, at kinakalkula din nito ang personal na buwis sa kita - Tax Code, Artikulo No. 226, talata 3, talata 3. Samakatuwid , mula sa pangunahing lugar ng trabaho, ang manggagawa ay binibigyan ng karaniwang mga bawas sa buwis sa personal na kita nang walang mga kita na nagmumula sa panlabas na part-time na trabaho. Ngunit ang kaltas ay maaaring matanggap ayon sa pagpapasya ng manggagawa mismo - alinman mula sa pangunahing lugar ng trabaho, o mula sa isang pinagsamang trabaho - Tax Code, Artikulo Blg. 218, talata 3.
5. Standard deduction para sa mga bata kung sakaling kulang sa kita.
Para sa bawat buwan na kasama sa panahon ng pag-uulat, ang manggagawa ay dapat bigyan ng karaniwang bawas para sa mga batang iyon na kanyang sinusuportahan - Kodigo sa Buwis, Artikulo Blg. 218, talata 1. Ibig sabihin, maaari rin itong para sa mga buwang iyon kung kailan nagkaroon ng walang kita. Ang mga pagbabawas para sa mga naturang buwan ay pinagsama-sama at gagawin kapag natanggap ang kita.
Kung ang isang karaniwang bawas ay hindi ginawa nang buo, ang manggagawa ay may karapatang tumanggap ng balanse sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat. Ngunit pagkatapos ipakita ang deklarasyon ng 3-NDFL sa lokal na tanggapan ng buwis - sulat Blg. 03-04-06/53186 mula sa Ministri ng Pananalapi.
Kung walang kita na natanggap ng manggagawa mismo sa panahon ng pag-uulat, na dapat sumailalim sa 13% na personal na buwis sa kita, walang mga pagbabawas na pinapayagan para sa mga bata. Tingnan natin ang isang halimbawa: ang isang empleyado ay hindi karapat-dapat sa isang karaniwang bawas para sa mga bata, dahil siya ay isang full-time na empleyado, ngunit nasa maternity leave nang hanggang tatlong taon. Wala siyang karagdagang kita. Ang sitwasyong ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng sulat Blg. 03-04-05/8-10 ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Enero 13, 2012.
6. Ang pagbibigay ng bawas na ito sa empleyado mismo.
Lumalabas na ang batas ng Russia ay maaaring magbigay ng mga karaniwang pagbabawas hindi lamang para sa bata, kundi pati na rin para sa manggagawa mismo, kung mayroon siyang isa sa mga katayuan:
- Chernobyl;
- taong may kapansanan sa WWII;
- isang may kapansanan na serviceman dahil sa pinsala, concussion, o pinsala bilang resulta ng pagtatanggol sa ating estado (kabilang ang USSR);
- ibang mga tao na nakalista sa Tax Code - Artikulo Blg. 218, talata 1, subparagraph 1.
Ang halaga ng pagbabawas na pinag-uusapan sa 2016 ay mula sa 500 rubles hanggang 3 libong rubles.
Gayundin, ang karapatan sa isang karaniwang pagbawas sa halagang 500 rubles ay ibinibigay sa isang manggagawa na nasa ilalim ng mga sumusunod na pamantayan: Mga Bayani ng USSR at Russian Federation, mga batang may kapansanan, mga taong may kapansanan ng pangkat 1 at 2, mga asawa/mga magulang ng isang namatay na serviceman (sa ilalim ng proteksyon ng Russian Federation at USSR), iba pang mga tao na kasama sa listahan na ibinigay sa Tax Code - Artikulo No. 218, talata 1, subparagraph 2.
Ngunit kung ang isang manggagawa ay nahulog sa ilang mga kategorya nang sabay-sabay kung saan ang isang karaniwang bawas ay ibinigay, maaari niyang matanggap ang pinakamataas na halaga ng isa sa mga ito, dahil hindi sila maaaring pagsamahin at ilapat nang sabay-sabay.
portal ng buwis sa Russia, consultant ng buwis at tungkulin
Sagot kay Tatyana- oo, sarado ang nakaraang taon. Sa iyong kaso, mayroong isang simpleng paraan: kailangan mong gumawa ng mga kopya ng iyong mga dokumento (na nagpapatunay ng karapatan sa isang pagbabawas ng bata) at humiling ng isang 2-NDFL na sertipiko sa trabaho. Susunod, batay sa mga dokumentong ito, punan mo ang deklarasyon ng 3-NDFL para sa 2016 at ibinabalik sa iyo ng awtoridad sa buwis ang labis na withheld income tax.
Mula noong 2016, nagkaroon ng bisa ang ilang mga pagbabago sa Tax Code. Sa partikular, ang mga pagbabago ay nakaapekto sa pamamaraan para sa pagbibigay ng standard at social tax deductions. Bilang karagdagan, ang listahan ng mga batayan para sa pagbibigay ng bawas sa buwis sa ari-arian ay pinalawak. Malalaman mo ang tungkol sa mga pagbabagong ito mula sa artikulong ito.
Standard deduction para sa mga bata.
Ang pamamaraan para sa pagbibigay ng mga bawas sa buwis para sa mga bata ay itinatag sa mga talata. 4 na talata 1 art. 218 Tax Code ng Russian Federation. Ang bawas sa bata para sa bawat buwan ng panahon ng buwis ay nalalapat sa mga sumusunod na tao na sumusuporta sa bata:
- sa magulang;
- para sa asawa ng magulang;
- para sa adoptive na magulang;
- sa tagapag-alaga;
- para sa katiwala;
- para sa adoptive na magulang;
- para sa asawa ng adoptive parent.
Noong Enero 1, 2016, ang Pederal na Batas ng Nobyembre 23, 2015 No. 317-FZ "Sa Mga Pagbabago sa Artikulo 218 ng Ikalawang Bahagi ng Tax Code ng Russian Federation" (mula dito ay tinutukoy bilang Federal Law No. 317-FZ) nagkaroon ng bisa, na nagtatakda ng nasabing subparagraph sa isang bagong salita. Para sa ilang mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis, ang halaga ng karaniwang bawas ay tumaas bilang karagdagan, ang halaga ng kita ay nadagdagan, kapag naabot kung saan (sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon) ay hindi ibinigay ang mga karaniwang bawas sa buwis.
Sa ibaba sa talahanayan ay nagbibigay kami ng impormasyon sa paghahambing sa laki ng karaniwang bawas para sa isang bata bago ang mga susog at isinasaalang-alang ang mga probisyon ng Pederal na Batas No. 317-FZ.
|
Subclause 4, clause 1, art. 218 ng Tax Code ng Russian Federation na sinusugan hanggang Enero 1, 2016 |
Subclause 4, clause 1, art. 218 ng Tax Code ng Russian Federation bilang susugan, epektibo mula 01/01/2016 |
|---|---|
|
Ang bawas sa buwis para sa bawat buwan ng panahon ng buwis ay nalalapat sa magulang, asawa ng magulang, adoptive parent, guardian, custodian, adoptive parent, asawa ng adoptive parent na sumusuporta sa bata, sa mga sumusunod na halaga: – 3,000 kuskusin. – para sa bawat bata kung ang isang batang wala pang 18 taong gulang ay isang batang may kapansanan, o isang full-time na estudyante, nagtapos na estudyante, residente, intern, estudyanteng wala pang 24 taong gulang, kung siya ay isang taong may kapansanan ng pangkat I o II |
Ang bawas sa buwis para sa bawat buwan ng panahon ng buwis ay nalalapat sa magulang, asawa ng magulang, adoptive na magulang na sumusuporta sa bata, sa mga sumusunod na halaga: – 1,400 kuskusin. – para sa unang anak; – 1,400 kuskusin. – para sa pangalawang anak; – 3,000 kuskusin. – para sa pangatlo at sa bawat susunod na bata; – 12,000 kuskusin. – para sa bawat bata kung ang isang batang wala pang 18 taong gulang ay isang batang may kapansanan, o isang full-time na estudyante, nagtapos na estudyante, residente, intern, mag-aaral na wala pang 24 taong gulang, kung siya ay isang taong may kapansanan ng pangkat I o II. Ang bawas sa buwis para sa bawat buwan ng panahon ng buwis ay nalalapat sa tagapag-alaga, tagapangasiwa, nag-ampon na magulang, asawa ng nag-ampon na magulang na sumusuporta sa bata, sa mga sumusunod na halaga: – 1,400 kuskusin. – para sa unang anak; – 1,400 kuskusin. – para sa pangalawang anak; – 3,000 kuskusin. – para sa pangatlo at sa bawat susunod na bata; – 6,000 kuskusin. – para sa bawat bata kung ang isang batang wala pang 18 taong gulang ay isang batang may kapansanan, o isang full-time na estudyante, nagtapos na estudyante, residente, intern, estudyanteng wala pang 24 taong gulang, kung siya ay isang taong may kapansanan ng pangkat I o II |
Ang pagbabawas ng buwis ay may bisa hanggang sa buwan kung saan ang kita ng nagbabayad ng buwis (maliban sa kita mula sa equity na pakikilahok sa mga aktibidad ng mga organisasyon na natanggap sa anyo ng mga dibidendo ng mga indibidwal na residente ng buwis ng Russian Federation), na kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng pagbubuwis (sa paggalang kung saan ang rate ng buwis ay itinatag ang Clause 1 ng Artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation) ng ahente ng buwis na nagbibigay ng pagbawas na ito ay lumampas:
- 280,000 kuskusin. – ayon sa edisyon na may bisa hanggang 01/01/2016;
- 350,000 kuskusin. – ayon sa edisyon na epektibo mula 01/01/2016.
Mga social deduction para sa personal income tax 2016.
Ayon sa mga patakaran ng talata 1 ng Art. 219 ng Tax Code ng Russian Federation kapag tinutukoy ang laki ng base ng buwis alinsunod sa talata 3 ng Art. 210 ng Tax Code ng Russian Federation, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang tumanggap ng mga sumusunod na pagbabawas ng social tax para sa personal na buwis sa kita sa 2016:
- sa halaga ng kita na inilipat ng nagbabayad ng buwis sa anyo ng mga donasyon (sugnay 1);
- sa halagang binayaran ng nagbabayad ng buwis sa panahon ng buwis para sa kanyang edukasyon sa mga institusyong pang-edukasyon, gayundin sa halagang binayaran ng nagbabayad ng buwis-magulang para sa edukasyon ng kanyang mga anak na wala pang 24 taong gulang, ng nagbabayad ng buwis-tagapag-alaga (nagbabayad ng buwis- trustee) para sa edukasyon ng kanyang mga ward na wala pang 18 taong gulang ng full-time na pag-aaral sa mga institusyong pang-edukasyon (talata 2);
- sa halagang binayaran ng nagbabayad ng buwis sa panahon ng buwis para sa mga serbisyong medikal na ibinigay ng mga medikal na organisasyon, mga indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa mga aktibidad na medikal, sa kanya, sa kanyang asawa, mga magulang, mga anak (kabilang ang mga ampon na bata) sa ilalim ng edad na 18, mga ward sa ilalim ng edad ng 18 taong gulang, pati na rin sa halaga ng halaga ng mga gamot para sa medikal na paggamit na inireseta ng dumadating na manggagamot at binili ng nagbabayad ng buwis sa kanyang sariling gastos (sugnay 3);
- sa halaga ng mga kontribusyon sa pensiyon na binayaran ng nagbabayad ng buwis sa panahon ng buwis sa ilalim ng kasunduan (mga kasunduan) ng probisyon ng pensiyon na hindi pang-estado na tinapos ng nagbabayad ng buwis sa pondo ng pensiyon na hindi pang-estado (sugnay 4);
- sa halaga ng karagdagang mga kontribusyon sa insurance na binayaran ng nagbabayad ng buwis sa panahon ng buwis para sa pinondohan na bahagi ng pensiyon sa paggawa alinsunod sa Pederal na Batas Blg. 56-FZ ng Abril 30, 2008 "Sa karagdagang mga kontribusyon sa insurance para sa pinondohan na pensiyon at suporta ng estado para sa pagbuo ng mga pagtitipid sa pensiyon” (sugnay 5).
Para sa iyong kaalaman
Ang kabuuang halaga ng mga pagbabawas ng social tax para sa personal na buwis sa kita sa 2016, na ibinigay sa mga talata. 2 – 5 p. 219 ng Tax Code ng Russian Federation (hindi kasama ang mga gastos para sa edukasyon ng mga bata (ward) at mga gastos para sa mamahaling paggamot) ay hindi dapat lumampas sa 120,000 rubles. sa panahon ng buwis. Sa kasong ito, ang nagbabayad ng buwis ay nakapag-iisa na pumili ng mga uri ng mga gastos na kanyang aangkinin para sa bawas sa buwis (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Mayo 31, 2011 No. 03-04-05/7-388).
Anong mga social deduction ang maaaring ilapat ng isang nagbabayad ng buwis sa isang employer?
Agad nating tandaan na ang isang bawas para sa kawanggawa, na ibinigay sa halaga ng aktwal na mga gastos na natamo (ngunit hindi hihigit sa 25% ng halaga ng kita na natanggap sa panahon ng buwis at napapailalim sa pagbubuwis), ay maaari lamang makuha kapag naghain ng deklarasyon sa opisina ng buwis sa pagtatapos ng panahon ng buwis. Hanggang Enero 1, 2016, ang mga empleyado ay may karapatang makipag-ugnayan sa isang ahente ng buwis sa buong taon upang makatanggap ng mga social deduction na tinukoy sa mga talata. 4, 5 p. 219 ng Tax Code ng Russian Federation (sa mga gastos sa pagbabayad ng karagdagang mga kontribusyon sa seguro para sa pinondohan na bahagi ng pensiyon sa paggawa, pati na rin sa probisyon ng pensiyon na hindi estado at boluntaryong seguro sa pensiyon). Ang pagkakataong ito ay naging available sa mga nagbabayad ng buwis pagkatapos ng Federal Law ng Disyembre 29, 2012 No. 279-FZ "Sa Mga Pagbabago sa Kabanata 23 ng Ikalawang Bahagi ng Tax Code ng Russian Federation" ay magkabisa.
Ang mga mandatoryong kondisyon kapag nag-aaplay sa isang employer para sa mga pagbabawas ay ang mga sumusunod:
- dokumentaryong ebidensya ng mga gastos ng nagbabayad ng buwis alinsunod sa mga talata. 4, 5 p. 219 Tax Code ng Russian Federation;
- pagpigil ng mga kontribusyon sa ilalim ng mga kontrata ng probisyon ng pensiyon na hindi estado, boluntaryong seguro sa pensiyon, boluntaryong seguro sa buhay (kung ang mga naturang kontrata ay natapos sa loob ng hindi bababa sa limang taon) at (o) karagdagang mga kontribusyon sa seguro para sa isang pinondohan na pensiyon mula sa mga pagbabayad na pabor sa nagbabayad ng buwis at ang kanilang paglipat ng employer sa mga nauugnay na pondo at (o) mga organisasyon ng seguro.
Upang makatanggap ng bawas sa buwis sa lipunan mula sa iyong tagapag-empleyo para sa mga kontribusyon sa probisyon ng pensiyon na hindi pang-estado at mga karagdagang kontribusyon sa isang pinondohan na pensiyon, kailangan mong:
- sumulat ng aplikasyon na naka-address sa employer para sa probisyon ng social deduction;
- kung kinakailangan, magbigay ng mga kopya ng mga dokumento na wala ang employer.
Ang employer ay dapat magkaroon ng mga pangunahing dokumento na nagpapatunay sa mga gastos, dahil ibinawas nila ang mga kontribusyon mula sa kita ng empleyado. Gayunpaman, maaaring kailanganin ang mga dokumentong nagpapatunay sa antas ng relasyon sa pagitan ng empleyado at ng taong binayaran ng nagbabayad ng buwis ng mga kontribusyon sa pensiyon (sertipiko ng kasal, sertipiko ng kapanganakan (mga dokumento ng pag-ampon), sertipiko ng kapanganakan ng bata (mga dokumentong nagtatatag ng pangangalaga (trusteeship) o pag-aampon)), sertipiko tungkol sa pagtatatag ng kapansanan ng isang bata. Gayundin, kung ang employer ay walang kopya ng kasunduan sa NPF, ang naturang kopya ay dapat na kalakip. Bilang karagdagan, kung ang kasunduan ay walang impormasyon tungkol sa lisensya ng NPF, dapat kang magbigay ng kopya ng lisensyang pinatunayan ng pirma ng direktor at ng selyo ng NPF.
Simula Enero 1, 2016, maaaring mag-aplay ang mga nagbabayad ng buwis sa kanilang pinagtatrabahuhan para sa mga bawas para sa medikal na paggamot at edukasyon. Ang mga kaukulang susog ay ginawa ng Federal Law No. 85-FZ : ayon sa Art. 1 ng batas na ito sa bagong edisyon ay itinakda sa talata 2 ng Art. 219 ng Tax Code ng Russian Federation.
Kaya, ang mga pagbabawas sa buwis sa lipunan para sa personal na buwis sa kita 2016, na ibinigay para sa talata 1 ng Art. 219 ng Tax Code ng Russian Federation, ay ibinibigay kapag ang nagbabayad ng buwis ay nagsumite ng isang deklarasyon sa awtoridad ng buwis sa pagtatapos ng panahon ng buwis, maliban kung itinatag ng talatang ito.
Ayon sa bagong edisyon ng talata. 2 p. 2 sining. 219 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga pagbawas sa buwis sa lipunan para sa paggamot at pagsasanay ay maaaring ibigay sa nagbabayad ng buwis bago matapos ang panahon ng buwis kapag nagsumite siya ng nakasulat na aplikasyon sa employer - ahente ng buwis.
Kasabay nito, ang isang ipinag-uutos na kondisyon ay itinatag: ang nagbabayad ng buwis ay dapat kumpirmahin ang kanyang karapatan na makatanggap ng mga pagbabawas sa buwis sa lipunan. Upang gawin ito, isinusumite niya sa ahente ng buwis ang kaukulang kumpirmasyon na inisyu ng awtoridad sa buwis, sa pormang inaprubahan ng pederal na ehekutibong katawan na pinahintulutan para sa kontrol at pangangasiwa sa larangan ng mga buwis at bayad.
Ang karapatan ng nagbabayad ng buwis na makatanggap ng tinukoy na mga pagbabawas sa buwis sa lipunan ay dapat kumpirmahin ng awtoridad sa buwis sa loob ng isang panahon na hindi hihigit sa 30 araw ng kalendaryo mula sa petsa na nagsumite ang nagbabayad ng buwis sa awtoridad ng buwis ng isang nakasulat na aplikasyon at mga dokumento na nagpapatunay sa karapatang tumanggap ng mga pagbabawas ng panlipunang buwis na ibinigay para sa sa mga talata. 2, 3 p. 1 art. 219 ng Tax Code ng Russian Federation.
Paraan ng abiso ng kumpirmasyon ng karapatan ng nagbabayad ng buwis sa mga pagbabawas ng buwis sa lipunan para sa personal na buwis sa kita 2016, na itinatag ng mga talata. 2, 3 p. 1 art. 219 ng Tax Code ng Russian Federation, na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Oktubre 27, 2015 No. ММВ-7-11/473@.
Para sa iyong kaalaman
Ang mga pagbabawas ng panlipunang buwis para sa paggamot at edukasyon ay ibinibigay sa nagbabayad ng buwis ng ahente ng buwis simula sa buwan kung saan nag-apply ang nagbabayad ng buwis sa ahente ng buwis upang matanggap ang mga ito sa paraang itinakda ng talata. 2 p. 2 sining. 219 ng Tax Code ng Russian Federation.
Kung, pagkatapos na mag-apply ang nagbabayad ng buwis sa ahente ng buwis sa inireseta na paraan upang makatanggap ng mga naturang pagbabawas sa lipunan, ang ahente ng buwis ay nagpigil ng buwis nang hindi isinasaalang-alang ang mga pagbabawas na ito, ang halaga ng labis na pinigil pagkatapos matanggap ang isang nakasulat na aplikasyon mula sa nagbabayad ng buwis ay dapat ibabalik sa nagbabayad ng buwis sa paraang itinatag ng Art. 231 Tax Code ng Russian Federation.
Kung, sa pagtatapos ng panahon ng pagbubuwis, ang halaga ng kita ng nagbabayad ng buwis na natanggap mula sa ahente ng buwis ay mas mababa kaysa sa halaga ng mga bawas para sa paggamot at edukasyon, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang tumanggap ng mga pagbabawas ng buwis sa lipunan sa paraang itinakda sa talata . 1 aytem 2 sining. 219 ng Tax Code ng Russian Federation, iyon ay, sa tanggapan ng buwis pagkatapos isumite ang deklarasyon.
Pagbawas ng buwis sa ari-arian.
Noong Enero 1, 2016, ang mga pagbabagong ipinakilala ng Pederal na Batas Blg. 146-FZ ay nagkabisa sa mga talata 1 sugnay 1 at pp. 2 p. 2 sining. 220 Tax Code ng Russian Federation. Pinalawak ng mga pagbabagong ito ang listahan ng mga batayan para sa pagbibigay ng bawas sa buwis sa ari-arian. Bago ang petsang ito, ang pagbawas na ito ay ibinigay lamang sa kaso ng pagbebenta ng ari-arian, pati na rin ang isang bahagi (mga bahagi) dito, isang bahagi (bahagi nito) sa awtorisadong kapital ng isang organisasyon, sa pagtatalaga ng mga karapatan ng pag-angkin sa ilalim ng isang kasunduan para sa pakikilahok sa shared construction (sa ilalim ng isang investment agreement para sa shared construction o isa pang kasunduan na nauugnay sa shared construction).
Ayon sa bagong edisyon ng mga talata. 1 sugnay 1 sining. 220 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pinangalanang pagbabawas ng buwis sa ari-arian, maliban sa mga kaso sa itaas, ay ibinigay:
- sa pag-alis sa pagiging miyembro ng kumpanya;
- kapag naglilipat ng mga pondo (pag-aari) sa isang kalahok sa isang liquidated na kumpanya;
- kapag bumaba ang nominal na halaga ng isang bahagi sa awtorisadong kapital ng kumpanya.
Ayon sa mga susog na ginawa sa mga talata. 2 p. 2 sining. 220 ng Tax Code ng Russian Federation, sa pagbebenta ng isang bahagi (bahagi nito) sa awtorisadong kapital ng isang kumpanya, pag-alis mula sa pagiging miyembro ng kumpanya, paglipat ng mga pondo (pag-aari) sa isang kalahok ng kumpanya sa kaganapan ng pagpuksa ng kumpanya, sa pagbaba ng nominal na halaga ng isang bahagi sa awtorisadong kapital ng kumpanya, pagtatalaga ng mga karapatan ng paghahabol sa ilalim ng isang kasunduan sa pakikilahok sa ibinahaging konstruksyon (isang kasunduan sa pamumuhunan para sa ibinahaging konstruksyon o isa pang kasunduan na may kaugnayan sa ibinahaging konstruksyon) , ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na bawasan ang halaga ng kanyang nabubuwisang kita sa pamamagitan ng halaga ng mga gastos na aktwal na natamo niya at mga dokumentadong gastos na nauugnay sa pagkuha ng ari-arian na ito (mga karapatan sa ari-arian).
Ang mga gastos ng nagbabayad ng buwis na nauugnay sa pagkuha ng isang bahagi sa awtorisadong kapital ng isang kumpanya ay maaaring kabilang ang:
- mga gastos sa halaga ng cash at (o) ang halaga ng iba pang ari-arian na ginawa bilang kontribusyon sa awtorisadong kapital kapag nagtatag ng isang kumpanya o nagdaragdag ng awtorisadong kapital nito;
- mga gastos para sa pagkuha o pagtaas ng bahagi sa awtorisadong kapital ng kumpanya.
Para sa iyong kaalaman
Sa kawalan ng mga dokumentadong gastos para sa pagkuha ng isang bahagi sa awtorisadong kapital ng kumpanya, ang isang pagbabawas ng buwis sa ari-arian ay ibinibigay sa halaga ng kita na natanggap ng nagbabayad ng buwis bilang isang resulta ng pagwawakas ng pakikilahok sa kumpanya, na hindi lalampas sa isang kabuuang ng 250,000 rubles. para sa panahon ng buwis.
Kapag nagbebenta ng bahagi ng isang bahagi sa awtorisadong kapital ng isang kumpanya na pag-aari ng isang nagbabayad ng buwis, ang mga gastos ng nagbabayad ng buwis para sa pagkuha ng bahaging ito ng bahagi sa awtorisadong kapital ay isinasaalang-alang sa proporsyon sa pagbaba ng bahagi ng naturang nagbabayad ng buwis sa ang awtorisadong kapital ng kumpanya.
Kapag natanggap ang kita sa anyo ng mga pagbabayad sa isang kalahok ng kumpanya sa cash o sa uri na may kaugnayan sa isang pagbawas sa awtorisadong kapital ng kumpanya, ang mga gastos ng nagbabayad ng buwis para sa pagkuha ng bahagi sa awtorisadong kapital ng kumpanya ay isinasaalang-alang sa proporsyon sa pagbaba sa awtorisadong kapital ng kumpanya.
Kung ang awtorisadong kapital ng kumpanya ay nadagdagan dahil sa muling pagsusuri ng mga ari-arian, kapag ito ay nabawasan, ang mga gastos ng nagbabayad ng buwis para sa pagkuha ng bahagi sa awtorisadong kapital ay isinasaalang-alang sa halaga ng pagbabayad sa kalahok ng kumpanya na lumampas sa halaga ng pagtaas sa nominal na halaga ng kanyang bahagi bilang resulta ng muling pagsusuri ng mga ari-arian.
Sa konklusyon, inilista namin ang mga pangunahing pagbabago na nagsimula noong Enero 1, 2016. Isinasaalang-alang ang mga pagbabagong ginawa sa mga talata. 4 na talata 1 art. 218 Tax Code ng Russian Federation:
- Kung ang isang batang wala pang 18 taong gulang ay isang batang may kapansanan o isang full-time na estudyante, ang nagtapos na estudyante, residente, intern, ang mag-aaral na wala pang 24 taong gulang ay isang taong may kapansanan ng pangkat I o II, ang bawas sa buwis para sa bawat buwan ng nalalapat ang panahon ng buwis sa:
- para sa isang magulang, asawa, magulang, adoptive na magulang na nagbibigay para sa bata (sa halagang 12,000 rubles);
- para sa isang guardian, trustee, adoptive parent, asawa ng adoptive parent na sumusuporta sa bata (sa halagang 6,000 rubles);
- Ang bawas sa buwis para sa mga bata ay may bisa hanggang sa buwan kung saan ang kita ng nagbabayad ng buwis ay lumampas sa RUB 350,000.
Ayon sa mga susog na ginawa sa talata 2 ng Art. 219 ng Tax Code ng Russian Federation, maaaring gamitin ng isang nagbabayad ng buwis ang kanyang karapatan sa mga pagbabawas ng panlipunang buwis para sa edukasyon at paggamot sa dalawang paraan:
- kapag nagsusumite ng deklarasyon sa awtoridad sa buwis sa pagtatapos ng panahon ng buwis;
- kapag nagsumite ang nagbabayad ng buwis ng nakasulat na aplikasyon sa employer bago matapos ang panahon ng buwis.
Kasabay nito, ang employer-tax agent ay nagbibigay ng mga pagbabawas para sa paggamot at pagsasanay lamang kung ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang gawin ito.
Isinasaalang-alang ang mga pagbabagong ginawa sa mga talata. 1 sugnay 1, pp. 2 p. 2 sining. 220 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang pagbabawas ng buwis sa ari-arian ay ibinibigay sa pag-alis mula sa pagiging kasapi ng isang kumpanya, paglipat ng mga pondo (pag-aari) sa isang kalahok sa isang liquidated na kumpanya, o pagbawas sa nominal na halaga ng isang bahagi sa awtorisadong kapital ng kumpanya.
S. E. Nesterov, dalubhasa ng magazine na "Remuneration: Accounting and Taxation"
Remuneration: accounting at taxation, No. 1, 2016.
Pederal na Batas ng 04/06/2015 No. 85-FZ "Sa Mga Pagbabago sa Artikulo 219 ng Ikalawang Bahagi ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation at Artikulo 4 ng Pederal na Batas "Sa Mga Pagbabago sa Unang Bahagi at Dalawa ng Kodigo sa Buwis ng ang Russian Federation (sa mga tuntunin ng pagbubuwis ng mga kita ng mga kinokontrol na dayuhang kumpanya at kita ng mga dayuhang organisasyon).