Ang bawat organisasyon o indibidwal na negosyante ay dapat magbayad ng bahagi ng pondo mula sa mga kita nito o kita - buwis - sa badyet ng bansa. Sa pagpaparehistro, ang lahat ng nagbabayad ay napapailalim sa isang pangkalahatang rehimen ng buwis - isang kumplikado at hindi maginhawang sistema ng pagbabayad ng buwis para sa marami. Para sa . Tingnan natin ang mga sikat na espesyal na mode.

Bakit kailangan ang mga espesyal na rehimen sa buwis?

Upang suportahan at pasiglahin ang pag-unlad ng negosyo sa sistema ng buwis ng Russian Federation, bilang karagdagan, limang espesyal ang ibinibigay.

Ang mga espesyal na rehimen ay pinaka-karaniwan sa mga maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo, dahil maaari nilang makabuluhang pasimplehin ang sistema ng pagbabayad ng mga buwis at pagsusumite ng mga ulat, pati na rin ang makatipid sa mga pagbabayad.

Na nagpapatakbo sa Russia, ganap na sumusunod sa pangkalahatang tinatanggap na mga internasyonal na pamantayan at binuo sa kanilang batayan.

Ang konsepto ng "espesyal na rehimen ng buwis" ayon sa Tax Code ng Russian Federation

Ang konsepto ng "Espesyal na rehimen ng buwis" ay nagpapahiwatig ng isang espesyal na pamamaraan para sa pagtukoy at pagkolekta ng mga buwis, pati na rin ang pagbubukod sa kanilang pagbabayad, na napapailalim sa ilang mga kundisyon.

Ang layunin ng pagpapakilala nito ay upang mabigyan ang mga namumuong negosyante ng pagkakataong magtrabaho sa mas kanais-nais na mga kondisyon.

Ano ang kasangkot sa paglipat?

Ang pamantayan kung saan natutukoy ang posibilidad ng paglipat sa isa sa mga espesyal na sistema ay maaaring:

ang uri ng aktibidad na ginagawa ng negosyo;
bilang ng mga empleyado ng kumpanya;
ang halaga ng kita na natanggap;
uri ng pagmamay-ari.

Ang paggamit ng mga espesyal na mode ay may mga sumusunod na positibong aspeto:

maraming priyoridad na lugar ng entrepreneurship ang nakakaranas ng mas mababang pasanin sa buwis;
ang mga espesyal na kondisyon sa pagbabayad ng buwis ay nagpapasigla sa pag-unlad ng maliliit na negosyo;
bumababa ang antas ng paglilipat ng anino;
sa mga lugar kung saan ginagamit ang mga espesyal na rehimen, tumataas ang koleksyon ng buwis.

Ang pagkakapareho ng lahat ng umiiral na mga espesyal na rehimen sa buwis ay pinapalitan nila ang maraming singil ng pangkalahatang sistema sa pamamagitan ng pagpapasok ng isang solong buwis.

Ang tiyak na rate, base ng buwis at mga tampok ng pagkalkula nito ay nakasalalay sa partikular na uri ng espesyal na rehimen.

Mga katangian at paghahambing na pagsusuri ng mga uri ng mga espesyal na mode

Ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay may limang espesyal na rehimen na maaaring gamitin ng mga nagbabayad kung mayroon silang mga batayan para gawin ito. Ang bawat isa sa mga sistema ay may parehong mga pakinabang at disadvantage nito, kaya magsasagawa kami ng isang paghahambing na pagsusuri ng bawat isa sa mga sikat na uri.

Sistema ng pagbubuwis para sa mga prodyuser ng agrikultura

Ang rehimeng buwis na ito ay magagamit lamang sa mga negosyo at indibidwal na negosyante na ang mga aktibidad ay nauugnay sa agrikultura. Bukod dito, ang kita mula sa aktibidad na ito ay dapat sumaklaw ng hindi bababa sa 70% ng kabuuang kabuuang kita na natanggap.

Mga aktibidad na nasa ilalim ng Unified Agricultural Tax:

produksyon ng pananim;
pagsasaka ng mga hayop;
pag-aanak at paglaki ng isda;
kagubatan, atbp.

Upang magkaroon ng karapatang ilapat ang sistema ng buwis na ito, ang mga negosyante ay dapat gumawa ng mga naturang produkto, at hindi na makisali sa kanilang karagdagang pagbebenta o pagproseso.

Ang paglipat sa Unified Agricultural Tax na rehimen ay boluntaryong isinasagawa at napapailalim sa mga kinakailangang kondisyon para dito, sa pamamagitan ng pagsusumite ng isang espesyal na aplikasyon sa tanggapan ng buwis.

Ang sistemang ito ay sa maraming paraan katulad ng pinasimple na sistema ng buwis, na ang pagkakaiba lamang ay ginagamit ito para sa mga negosyong pang-agrikultura. Ang nag-iisang buwis ay pumapalit sa buwis sa kita para sa mga LLC, at ang buwis sa kita para sa mga indibidwal na negosyante, at para din sa kanilang dalawa - buwis sa ari-arian at VAT (maliban sa customs). Kasabay nito, ang personal na buwis sa kita ay patuloy na babayaran para sa mga empleyado nito - parehong mga indibidwal na negosyante at negosyo.

Ang rate ng buwis ay 6%, at ang batayan ay tubo - natanggap na kita na binawasan ang lahat ng mga nakadokumentong gastos. Sa kasong ito, posible na bawasan ang halaga ng kita sa pamamagitan ng pagbabawas ng mga pagkalugi mula sa mga nakaraang panahon.

Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis

Ang sistemang ito ay magagamit para sa parehong mga indibidwal na negosyante at legal na entity. Upang lumipat dito, kailangan mong magsumite ng isang espesyal na aplikasyon sa tanggapan ng buwis. Magagawa lamang ito sa loob ng tatlong araw pagkatapos ng pagpaparehistro ng isang bagong likhang entity sa ekonomiya o mula Oktubre 1 hanggang Nobyembre 30.

Para sa mga LLC, pinapalitan ng nag-iisang buwis ang:

buwis;
buwis sa ari-arian.

Ang mga indibidwal na negosyante ay hindi magbabayad ng mga buwis tulad ng:

buwis sa personal na kita;
buwis sa ari-arian.

Gayundin, ang lahat ng nagbabayad ng buwis ay hindi nagbabayad ng VAT (maliban sa customs). Kasabay nito, ang obligasyon na magbayad ng mga kontribusyon sa seguro sa pondo ng pensiyon ay nananatili sa LLC at sa indibidwal na negosyante.

Ang nag-iisang buwis ay maaaring kalkulahin sa dalawang paraan:

mula sa natanggap na kita - sa halagang hanggang 15% (isang tiyak na pigura ay maaaring maitatag ng mga kilos na pambatasan sa rehiyon);
mula sa natanggap na kita (kita na binawasan ang mga gastos) - 6% ng halaga.

Ang pinasimple na sistema ng buwis ay hindi magagamit para sa lahat ng uri ng mga aktibidad: pagbabangko, insurance, mga sektor ng pamumuhunan, produksyon ng mga excisable na kalakal at mga transaksyon na may mga seguridad ay hindi saklaw ng sistemang ito. Para sa mga indibidwal na negosyante mayroon ding limitasyon sa bilang ng mga empleyado - hindi dapat lumampas sa 100. Ang listahan ng mga paghihigpit para sa mga organisasyon ay mas malawak:

ang kita sa pagbebenta para sa 9 na buwan ng nakaraang taon ay hindi dapat lumampas sa 45 milyong rubles;
ang halaga ng ari-arian ay hindi maaaring lumampas sa 100 milyong rubles;
dapat walang sangay o tanggapan ng kinatawan;
ang bahagi sa awtorisadong kapital ng mga legal na entity ay hindi maaaring higit sa isang quarter.

Kung sa panahon ng pag-uulat ang halaga ng ari-arian na naibenta ay lumampas sa 60 milyong rubles, ang parehong mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay kailangang bumalik sa pangkalahatang rehimen.

Pinag-isang buwis sa imputed na kita (UTII)

Ang paggamit ng rehimeng UTII ay magagamit din para sa parehong mga indibidwal na negosyante at organisasyon, at mula noong 2013 ito ay ganap na boluntaryong desisyon ng nagbabayad. Ang kakanyahan nito ay nagbabayad ang nagbabayad ng buwis ng isang buwis sa halagang 15% ng base ng buwis sa halip na ilang iba't ibang buwis.

Ang kakaiba ng rehimen ay ang base ng buwis ay hindi nakasalalay sa aktwal na resulta ng aktibidad.

Ang halaga ng kita o kita ay hindi mahalaga, dahil ang buwis ay binabayaran sa imputed na kita.

Ang imputed na kita ay isang halaga ng pera na itinakda sa isang nakapirming halaga at itinuturing na average na tagapagpahiwatig ng kakayahang kumita ng isang partikular na uri ng aktibidad.

Maaaring isama ang UTII sa iba pang mga rehimen, dahil ang sistemang ito ay inilalapat lamang sa isang ligal na itinatag na listahan ng mga aktibidad:

transportasyon ng transportasyon (parehong mga pasahero at kargamento), pati na rin ang paglilingkod sa iba't ibang uri ng mga sasakyan;
tingi;
industriya ng pagtutustos ng pagkain;
pagkakaloob ng mga serbisyo sa beterinaryo, atbp.

Ang bawat rehiyon ng Russian Federation ay may sariling listahan ng mga tiyak na uri ng mga aktibidad na nasa ilalim ng rehimeng ito. Mayroon ding mga paghihigpit sa laki ng pagpapatakbo ng negosyo, iyon ay, ayon sa mga pamantayan tulad ng:

bilang ng mga tauhan (hindi hihigit sa 100);
bahagi ng iba pang mga legal na entity sa awtorisadong kapital (mas mababa sa 25%);
lugar ng produksyon (depende sa uri ng aktibidad).

Gayundin, ang isang LLC o indibidwal na negosyante ay hindi dapat maging isang malaking nagbabayad ng buwis. Kung ang lahat ng mga tagapagpahiwatig ay mananatiling hindi nagbabago, pagkatapos ay ang deklarasyon ay iguguhit nang isang beses lamang at pagkatapos ay duplicate bawat tatlong buwan.

Sa UTII, hindi posibleng magsumite ng zero declarations at hindi magbayad ng buwis kung walang aktibidad. Ang nagbabayad ng buwis ay obligado na gawin ang lahat ng mga kontribusyon sa oras o lumipat sa ibang rehimen ng buwis.

Sistema ng pagbubuwis para sa pagpapatupad ng mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon

Ginagamit ang rehimeng ito upang ayusin ang mga relasyon ng mga partido sa isang kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon at palitan ang bahagi ng mga buwis na kinakailangan para sa pagbabayad. Ang mga partido sa kasunduan ay:

Ang isang mamumuhunan ay isang negosyante na nagbabayad ng isang tiyak na halaga ng pera upang makuha ang karapatang maghanap at kumuha ng mga mineral sa teritoryo na tinukoy sa kasunduan.
Ang estado na kinakatawan ng lokal na executive body, na nagbibigay sa mamumuhunan ng karapatang gamitin ang ilalim ng lupa.

Alinsunod sa mga tuntunin ng sistemang ito, sa kaso ng produksyon ng mga mahahalagang produkto, ito ay mahahati sa pagitan ng mamumuhunan at ng estado. Papalitan ng dibisyong ito ang bahagi ng mga buwis at bayad na itinatag ng batas. Kasabay nito, dapat siyang magbayad ng mga buwis tulad ng:

mga premium ng insurance;
buwis;
excise tax;
tungkulin ng estado;
buwis sa pagkuha ng mineral;
mga pagbabayad para sa paggamit ng mga likas na yaman;
buwis sa lupa;
pagbabayad para sa pagkakaroon ng negatibong epekto sa kapaligiran.

Halos lahat ng mga buwis na ito ay ibabalik sa mamumuhunan sa hinaharap. Ang paghahati ng mga produktong gawa ay maaaring isagawa gamit ang dalawang pagpipilian:

75% at 25% (sa pagitan ng mamumuhunan at estado, ayon sa pagkakabanggit) - ang pangunahing opsyon;
68% at 32%.

– lahat ng kailangan mong malaman tungkol sa pagkalkula ng huling resulta ng mga aktibidad ng isang kumpanya.

Ang huling opsyon ay bihirang ginagamit, sa mga pambihirang kaso lamang, at maaaring depende sa pag-aaral ng pagiging posible ng proyekto o sa pagtatasa ng gastos ng subsoil.

Sistema ng buwis sa patent

Ang rehimeng buwis na ito ay magagamit lamang sa mga indibidwal na negosyante at naglalayong pasiglahin ang pag-unlad ng maliliit na negosyo. Maaari itong gamitin ng mga indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa isang limitadong listahan ng mga aktibidad, halimbawa:

pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-aayos ng buhok;
trabaho sa pag-aayos ng sapatos;
pananahi;
mga serbisyong kosmetiko;
mga indibidwal na serbisyong pang-edukasyon (pagtuturo o pamamahala ng kurso);
mga serbisyo sa disenyo;
pag-aayos ng kasangkapan, atbp.

Ang isang negosyante na nakikibahagi sa isa sa mga ganitong uri ng aktibidad ay maaaring maglapat ng sistema ng patent kung matutugunan ang mga sumusunod na kundisyon:

mayroon itong hindi hihigit sa 15 empleyado;
ang kita nito para sa taon ay mas mababa sa 64.02 milyong rubles.

Ang gawain ay isinasagawa batay sa natanggap na patent - ito ay may bisa para sa isang taon at sa teritoryo lamang ng nasasakupan na entity ng Russian Federation kung saan ito inilabas. Ang buwis ay nakatakda sa 6% ng potensyal na kita.

Ang huling halaga ay inireseta sa mga lokal na regulasyon at maaaring mula sa 100,000 rubles. hanggang sa 1 milyong rubles Gayundin, depende sa iba't ibang mga kadahilanan, maaari itong iakma gamit ang mga espesyal na coefficient.

Sa katapusan ng taon o bago matapos ang panahon ng bisa ng patent, dapat itong i-renew - nang hindi natutupad ang kundisyong ito, ang negosyante ay hindi na makakapagtrabaho pa sa sistemang ito.

Tungkol din sa mga espesyal na rehimen sa buwis, panoorin ang video na ito:

Paghahambing ng mga prinsipyo ng buwis

Ang aplikasyon ng isang espesyal na rehimen ay dapat na batay sa mga sumusunod na prinsipyo:

Pagpapasimple ng pamamaraan ng pagbubuwis - maraming mga buwis na umiiral sa ilalim ng pangkalahatang rehimen ay pinalitan ng isa. Ginagawa nitong mas maginhawa at mas simple ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad sa kanila.
Pinapaboran ang buwis - dapat magkaroon ng espesyal na rehimen mas maluwag at kanais-nais na mga kondisyon para sa nagbabayad, kung hindi, ang paggamit nito ay magiging walang kabuluhan.
Boluntaryo - ang negosyante mismo ang nagpapasya kung mananatili sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis o lumipat sa isang espesyal.
Selectivity - ang batas ay nagtatatag ng mga paghihigpit sa uri ng aktibidad at sukat ng nagbabayad ng buwis, na may pagkakataong lumipat sa isang espesyal na rehimen.
Coexistence - lahat ng mga rehimen ay nagbibigay para sa aplikasyon ng parehong isang buwis at iba pang mga mandatoryong kontribusyon (halimbawa, insurance).
Pagpapalit - isang solong buwis para sa bawat espesyal na rehimen pumapalit sa ilang iba pa mula sa pangkalahatang sistema.

Ang konsepto ng mga espesyal na rehimen sa batas sa buwis

Ang mga espesyal na rehimen sa buwis sa batas sa buwis ay mga rehimen na naiiba sa mga karaniwang rehimen, at nagpapahiwatig din, sa ilang mga kaso, kumpletong exemption mula sa mga buwis at bayarin.

Ang mga espesyal na rehimen sa buwis ay itinatag sa loob ng balangkas ng Tax Code, sila rin ay kinokontrol, tinutukoy, at kinokontrol. Naniniwala ang mga legal na iskolar ng Russia na ang mga espesyal na rehimen ay maaaring bigyan ng isang espesyal na kahulugan.

Kaya, ayon sa mga abogado, ang isang espesyal na rehimen sa batas sa buwis ay isang espesyal na mekanismo para sa pagkolekta ng mga pondo mula sa badyet ng estado, na inilalapat lamang sa ilang mga kaso. Kasabay nito, ang batas ay nagbibigay din ng isang mekanismo para sa ganap na hindi pagkolekta ng mga pondo sa ilalim ng ilang mga kundisyon.

Mga uri at katangian ng mga espesyal na rehimen ng buwis

Sa Tax Code sa Artikulo 18, ang isang listahan ng mga espesyal na rehimen ay ibinigay sa sapat na detalye. Ang bawat isa sa kanila ay may sariling mekanismo para sa pagkolekta ng mga pondo mula sa mga nagbabayad hanggang sa badyet ng estado. Kasama sa mga espesyal na rehimen ng buwis ang mga sumusunod na uri:

mga patente;
seksyon ng produkto;
buwis sa imputed na kita;
Agrikultura;
pinasimpleng sistema.

Ang mga uri ng mga espesyal na rehimen ng buwis at ang mga detalye ng pagbubuwis para sa bawat kategorya ay kasama sa magkahiwalay na mga artikulo ng Tax Code.

Kaya, ang sistema ng patent ay nagpapahiwatig ng aplikasyon sa mga indibidwal na negosyante sa parehong paraan tulad ng iba pang (dapat na maunawaan bilang pangkalahatan) mga sistema ng pagbubuwis. Kasabay nito, ang mga negosyanteng nasa ilalim ng mga espesyal na rehimen ng buwis partikular sa ilalim ng artikulo sa pagbubuwis ng patent ay hindi nagbabayad ng dalawang uri ng buwis: sa ari-arian ng mga indibidwal at kita ng mga indibidwal.

Ang Artikulo 346.43 ng Tax Code ay naglalarawan nang detalyado kung anong uri ng aktibidad ng negosyo ang mga indibidwal na negosyante ay nasa ilalim ng sistema ng buwis ng patent. Sa partikular, ang mga ito ay kinabibilangan ng: pagkukumpuni ng sapatos, mga kosmetikong pamamaraan, pagkukumpuni ng kasangkapan at iba pang mga serbisyo.

Ang isang espesyal na rehimen ng buwis batay sa isang patent ay nagpapahintulot sa mga negosyante na makatipid ng kaunting pera sa pagbabayad ng mga bayarin at buwis sa paunang yugto ng pagpapaunlad ng kanilang negosyo.

Ang pagbubuwis sa ilalim ng sistema ng pagbabahagi ng produksyon ay nagpapahiwatig na ang produkto ay isang tiyak na mineral na minahan sa teritoryo ng bansa o ang continental plume sa dagat (dapat unawain bilang langis).

Upang mailapat ang mga alituntunin ng batas sa buwis na may kaugnayan sa espesyal na rehimen, kinakailangan na ang mga aktibidad sa pagbabahagi ng produksyon at produksyon ay iguguhit sa antas ng kasunduan. Kasabay nito, ang kasunduang ito ay inililipat sa awtoridad sa buwis ng mga nagbabayad ng mga buwis at bayad, at hindi ng pangalawang partido sa kasunduan (ang mamumuhunan na namumuhunan sa pagpapaunlad ng mga aktibidad sa negosyo).

Ang sistema ng pagbubuwis kapag nag-aaplay ng buwis sa imputed na mga kita ay nagpapahiwatig ng rate ng buwis na 15%, maliban kung iba ang ibinigay ng anumang mga regulasyon. Kasabay nito, ang mga uri ng aktibidad ay medyo malawak.

Halimbawa, kabilang dito ang: mga serbisyo sa sambahayan at beterinaryo, mga serbisyo sa transportasyon (sa kondisyon na ang fleet ng organisasyon ay naglalaman ng hindi hihigit sa 20 mga sasakyan), mga serbisyo para sa paglalagay ng mga poster ng advertising at iba pang mga bagay sa mga sasakyan. Ang isang kumpletong listahan ng lahat ng mga uri ng mga aktibidad na, ayon sa sistema ng pagbubuwis, ay nasa ilalim ng imputed income regime ay inireseta sa Artikulo 346.26 ng Tax Code.

Ang pinasimpleng sistema ng pagbabayad ng buwis ay nagpapahiwatig na ang mga indibidwal na negosyante ay hindi kailangang magbayad ng mga buwis sa mga kita, pag-aari ng organisasyon at karagdagang halaga, o mga buwis sa personal na kita at ari-arian.

Kadalasan, sa ilalim ng pinasimpleng sistema, binubuksan ang mga indibidwal na negosyante na hindi kumikita ng sapat na kita o hindi hihigit sa isang empleyado. Halimbawa, ang mga freelancer na nagtatrabaho nang malayuan, nang hindi nakatali sa isang partikular na lokasyon.

Kasabay nito, ang mga negosyante na nagbabayad ng mga buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema, pati na rin ang lahat ng iba pa, ay itinalaga ng mga panuntunan para sa pagpapanatili ng mga rekord at mga transaksyon sa cash.

Ang Unified Agricultural Tax ay isang pinag-isang buwis sa agrikultura, na nalalapat din sa mga espesyal na rehimen sa pagbubuwis. Ang batas sa buwis ay nagbibigay para sa boluntaryong paglipat ng mga negosyante sa rehimeng ito ng buwis, sa kondisyon na sila ay nagsasagawa ng mga aktibidad sa agrikultura.

Ang mga organisasyon o indibidwal na negosyante, sa loob ng balangkas ng batas, ay maaaring hindi mabayaran sa pagbabayad ng mga buwis sa kita ng mga indibidwal at organisasyon, pag-aari ng mga indibidwal at organisasyon. Kasabay nito, ang lahat ng iba pang mga mandatoryong buwis ay mananatiling may bisa, maliban kung iba ang ibinigay ng mga regulasyon.

Mga batayan, layunin, aplikasyon, kundisyon ng mga espesyal na rehimen sa batas sa buwis

Ang isang espesyal na rehimen ng buwis batay sa isang patent ay nagpapahiwatig ng isang espesyal na bagay na napapailalim sa pagbubuwis. Kaya, kinikilala nito ang posibleng taunang kita na matatanggap ng isang negosyante sa kurso ng kanyang mga aktibidad. Ang rate ng buwis sa kasong ito ay nakatakda lamang sa 6%.

Kapansin-pansin na ang espesyal na rehimen ng buwis batay sa isang patent ay nagbibigay din ng 0% na rate, sa kondisyon na ang mga indibidwal na negosyante na unang nagrehistro ng kanilang mga aktibidad sa ilalim ng rehimeng ito pagkatapos ng pagpasok sa puwersa ng mga nauugnay na batas na itinatag sa antas ng pederal na paksa. Sa kasong ito, maaaring magpataw ng mga espesyal na kundisyon, kung wala ito ay hindi mailalapat ang zero interest rate. Sa partikular, ang mga ito ay:

isang tiyak na bilang ng mga empleyado para sa isang indibidwal na negosyante;
isang tiyak na kita na nabuo mula sa mga aktibidad ng isang indibidwal na negosyante.

Ang rehimen ng buwis para sa paghahati ng produksyon sa ilalim ng isang kasunduan ay mayroon ding sariling mga prinsipyo at tampok. Kaya, ayon sa Artikulo 346.41 ng Tax Code, ang mga nagbabayad ay nakarehistro hindi sa lugar ng kanilang aktwal na lokasyon, ngunit sa lokasyon ng deposito ng mineral (dapat na maunawaan bilang langis).

Ang aplikasyon ay isinumite pagkatapos na maisagawa ang kasunduan sa mamumuhunan. Ang batas ay nagtatakda ng panahon ng 10 araw sa kalendaryo para sa paghahain ng aplikasyon, kung hindi man mawawalan ng puwersa ang kasunduan at nangangailangan ng muling pagwawakas.

Sa pag-expire ng kasunduan, obligado ang nagbabayad na itigil ang mga aktibidad nito o pahabain ang mga tuntunin ng kasunduan sa mga namumuhunan.

Kung hindi, ang karapatan sa pagbubuwis sa pagkakasunud-sunod ng dibisyon ng produksyon ay mawawala at ang aktibidad ay nasa ilalim ng pangkalahatang pamamaraan ng pagbubuwis.

Ang mga espesyal na rehimen sa buwis ay patuloy na pinapabuti. At sa partikular na ito ay nalalapat sa pagbubuwis sa imputed na kita. Kaya, ayon sa Artikulo 346.29 ng Tax Code, ang batayan para sa pagkalkula ng rate ng buwis ay ang kabuuan ng pangunahing kita mula sa mga aktibidad ng isang negosyante, isang pisikal na tagapagpahiwatig sa isang panahon ng buwis (dapat na maunawaan bilang isang taon ng kalendaryo).

Kung ang pisikal na tagapagpahiwatig ng nagbabayad ay nagbago sa panahon, kung gayon ang aspetong ito ay isinasaalang-alang din kapag kinakalkula ang base. Bukod dito, ang pagkalkula ay isinasagawa nang eksakto mula sa buwan kung saan naganap ang pagbabago. Sa kasong ito, ang base ng buwis ay kakalkulahin nang may kondisyon mula sa dalawang tagapagpahiwatig: bago ang pagbabago at pagkatapos nito.

Sa mga pederal na lungsod, ang porsyento ng buwis ay maaaring mag-iba sa itinatag na pamantayang 15%. Nagbabago ito sa halagang 7.5-15%, sa pagpapasya ng mga nauugnay na regulasyong naaangkop sa partikular na uri ng aktibidad ng negosyante.

Ang pagbubuwis sa ilalim ng mga espesyal na rehimen ng buwis sa ilalim ng isang pinasimpleng pamamaraan ay hindi maaaring ilapat sa mga sumusunod na uri ng mga aktibidad:

mga aktibidad ng mga bangko at ahente ng pagbabangko;
mga kompanya ng seguro at ahente;
notaryo at abogado na nakikibahagi sa pribadong legal na kasanayan;
mga pondo at pamumuhunan sa pensiyon na hindi pang-estado;
mga organisasyong nagpapatakbo sa larangan ng pagsusugal;
mga pawnshop at pagbili ng mga non-ferrous na metal;
mga organisasyong pang-agrikultura at mga indibidwal na negosyante.

Ang rate ng buwis sa rehimeng ito ng pagbubuwis ay ipinapalagay na 6% (maliban sa ilang partikular na kaso na inireseta sa mga pederal na batas at batas ng mga nasasakupan na entity ng federation).

Ang parehong rate ay ibinibigay para sa mga organisasyon na lumipat sa sistema ng pagbubuwis sa ilalim ng Unified Agricultural Tax. Sa kasong ito, ang isang espesyal na rehimen ng buwis ay kinikilala bilang isang rehimen ng buwis na partikular na binuo para sa mga negosyante na nagsasagawa ng mga aktibidad sa agrikultura sa malaki at katamtamang sukat. Kasabay nito, ang bilang ng mga empleyado ng ilang mga indibidwal na negosyante (dapat na maunawaan bilang mga organisasyon ng pangisdaan) ay hindi maaaring lumampas sa 300 katao, at ang mga aktibidad ay isinasagawa sa mga sasakyang-dagat na pag-aari at pag-aari ng organisasyon.

Ang papel ng mga espesyal na rehimen sa buwis sa batas ng buwis ay medyo malaki, dahil ang mga espesyal na rehimen ay nagpapahintulot sa mga negosyante na mabilis na mapaunlad ang kanilang mga aktibidad, makatanggap ng sapat na kita mula dito, magbigay ng mga trabaho sa populasyon, bawasan ang rate ng kawalan ng trabaho, nang hindi nagtatrabaho sa pagkawala ng organisasyon.

Ang pagpapabuti ng mga espesyal na rehimen sa buwis sa batas ng Russia ay nagpapatuloy; bawat taon parami nang parami ang mga kanais-nais na kondisyon ay inaalok sa mga negosyante, na nagpapahintulot sa kanila na matagumpay na maisagawa ang kanilang mga aktibidad, habang sa parehong oras ay muling nagdaragdag ng badyet ng estado.

Code ng Buwis, N 146-FZ | Art. 18 Tax Code ng Russian Federation

Artikulo 18 ng Tax Code ng Russian Federation. Mga espesyal na rehimen sa buwis (kasalukuyang bersyon)

1. Ang mga espesyal na rehimen sa buwis ay itinatag ng Kodigo na ito at inilalapat sa mga kaso at sa paraang itinatadhana ng Kodigo na ito at iba pang mga batas sa mga buwis at bayad. Ang mga espesyal na rehimen sa buwis ay maaari ding itatag ng mga pederal na batas na pinagtibay alinsunod sa Kodigong ito, na nagbibigay ng mga eksperimento upang magtatag ng mga espesyal na rehimen sa buwis.

Ang mga espesyal na rehimen sa buwis ay maaaring magbigay ng isang espesyal na pamamaraan para sa pagtukoy ng mga elemento ng pagbubuwis, gayundin ang pagbubukod sa obligasyon na magbayad ng ilang mga buwis at bayad na itinakda para sa Artikulo 13 - 15 ng Kodigong ito.

2. Kasama sa mga espesyal na rehimen ng buwis ang:

1) sistema ng pagbubuwis para sa mga prodyuser ng agrikultura (pinag-isang buwis sa agrikultura);

2) pinasimpleng sistema ng pagbubuwis;

3) sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad;

4) sistema ng pagbubuwis para sa pagpapatupad ng mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon;

5) sistema ng buwis sa patent;

6) buwis sa propesyonal na kita (bilang isang eksperimento).

BB code
Text

URL ng dokumento [kopya]

Komentaryo sa Art. 18 Tax Code ng Russian Federation

Ang nagkomento na artikulo ay tumutukoy sa mga pangunahing konsepto ng naturang institusyon ng batas sa buwis bilang isang espesyal na rehimen ng buwis.

Itinakda ng Tax Code ng Russian Federation na ang mga pederal, rehiyonal at lokal na buwis ay obligado para sa pagbabayad sa teritoryo ng Russian Federation, ang kaukulang constituent entity ng Russian Federation at pagbuo ng munisipyo, maliban sa mga kaso ng paggamit ng mga espesyal na rehimen ng buwis, na maaaring magbigay para sa posibilidad ng exemption mula sa obligasyon na magbayad ng ilang mga buwis at bayarin.

Ang pagtatatag ng balanse sa pagitan ng pampubliko at pribadong interes sa batas sa buwis, na lumilikha ng mga kanais-nais na kondisyon para sa pagpapatupad ng ilang mga uri ng aktibidad ng negosyo na makabuluhang pang-ekonomiya at panlipunan, ang Tax Code ng Russian Federation, kasama ang pangkalahatang rehimen ng buwis, ay nagbibigay para sa paggamit ng mga espesyal na mga rehimeng buwis na lumilikha ng mas kanais-nais na mga kondisyon sa ekonomiya at pananalapi para sa mga nagbabayad ng buwis - mga organisasyon at indibidwal na negosyante na kabilang sa maliliit na negosyo, ay mga prodyuser ng agrikultura o kalahok sa mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon.

Ang isang espesyal na rehimen ng buwis ay maaaring tukuyin bilang isang hanay ng mga patakaran sa buwis (isang institusyon ng batas sa buwis) na nagbibigay ng isang espesyal na pamamaraan para sa pagtukoy ng mga elemento ng pagbubuwis, pati na rin ang pagbubukod sa obligasyon na magbayad ng ilang mga buwis at bayad.

Mayroong limang uri ng mga espesyal na rehimen sa buwis na ginagamit sa Russian Federation.

Ang isang kumpletong listahan ng mga espesyal na rehimen sa buwis ay nakapaloob sa nagkomento na artikulo ng Tax Code ng Russian Federation, at ang mga legal na katangian ng bawat espesyal na rehimen ng buwis ay itinatag sa ikalawang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation at sa isang bilang ng mga kaso na nilinaw at dinagdagan sa mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation at mga desisyon ng mga kinatawan ng katawan ng mga munisipalidad alinsunod sa mga kapangyarihan, na inilipat sa mga antas ng rehiyon at munisipalidad.

Ang mga nakaraang edisyon ng Tax Code ng Russian Federation ay binanggit din ang iba pang mga espesyal na rehimen sa buwis (sistema ng pagbubuwis sa mga libreng economic zone, mga saradong administratibo-teritoryal na entity), na pagkatapos ay hindi kasama sa batas sa buwis.

Ang mga kondisyon para sa mga nagbabayad ng buwis na gumamit ng mga espesyal na rehimen ng buwis ay nakalista sa kaukulang mga kabanata ng parehong pangalan sa ikalawang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation. Tinutukoy nila ang mga kinakailangan para sa mga nagbabayad ng buwis na nagpapahintulot sa kanila na samantalahin ang mga espesyal na rehimen ng buwis - mga pinahihintulutang uri ng mga aktibidad sa negosyo, mga limitasyon sa kita, bilang ng mga empleyado, atbp. Bilang karagdagan, malinaw na tinukoy ng Tax Code ng Russian Federation ang kakanyahan ng pagbabago ng mga obligasyon sa buwis kapag gumagamit ng isang espesyal na rehimen ng buwis kumpara sa pangkalahatang rehimen ng buwis. Halimbawa, ang mga nagbabayad ng buwis-mga organisasyon na lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi kasama sa obligasyong magbayad ng buwis sa kita ng korporasyon at buwis sa ari-arian ng korporasyon, at hindi rin kinikilala bilang mga nagbabayad ng buwis sa VAT. Kasabay nito, ang iba pang mga buwis ay binabayaran ng mga organisasyong nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis alinsunod sa pangkalahatang rehimen ng buwis na itinatag ng batas sa mga buwis at bayarin.

Sa halip na ang mga buwis na iyon kung saan ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi kasama, nagbabayad sila ng mga pagbabayad ng buwis, na kinakalkula ayon sa mga panuntunang itinatag para sa espesyal na rehimeng buwis na ito. Halimbawa, ang mga indibidwal na negosyante na lumipat sa isang sistema ng pagbubuwis ng patent ay nagbabayad ng buwis sa halagang 6 na porsyento ng base ng buwis, na tinukoy bilang ang halaga ng pera ng potensyal na taunang kita na itinatag para sa taon ng kalendaryo ng batas ng may-katuturang entity ng nasasakupan ng Russian Federation.

Ang paglipat sa ilang mga espesyal na rehimen ng buwis ay isinasagawa sa kahilingan ng nagbabayad ng buwis (halimbawa, isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis, isang sistema ng pagbubuwis ng patent), at sa iba pa - sa isang kinakailangang batayan, sa bisa ng direktang indikasyon ng batas ( isang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng mga aktibidad hanggang sa 2013, ang paglipat sa UTII ay nagsimula ring isagawa sa kahilingan ng nagbabayad ng buwis).

Namumukod-tangi sa mga espesyal na rehimen ng buwis ang sistema ng pagbubuwis para sa pagpapatupad ng mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon. Ang espesyal na rehimeng buwis na ito ay kinokontrol ng Tax Code ng Russian Federation kasama ang Pederal na Batas "Sa Mga Kasunduan sa Pagbabahagi ng Produksyon". Ang espesyal na rehimeng buwis na ito ay partikular na kahalagahan para sa ekonomiya ng Russia, dahil ito ay idinisenyo upang pasiglahin ang pag-agos ng pamumuhunan sa paghahanap, paggalugad at paggawa ng mga hilaw na materyales ng mineral sa teritoryo ng Russian Federation, ang continental shelf nito at eksklusibong economic zone. 18, 88, 100, 101, 346.25, 346.27, 346.29 Tax Code ng Russian Federation...

Desisyon ng Korte Suprema: Determinasyon Blg. 1-APG14-11, Judicial Collegium for Civil Cases, apela

mga constituent entity ng Russian Federation at inilalapat sa mga teritoryo ng mga constituent entity na ito ng Russian Federation ng mga indibidwal na negosyante kasama ang iba pang mga rehimen sa pagbubuwis na itinakda ng batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad (Artikulo 18 at 346.43 ng Tax Code ng Russian Federation) Sa bisa ng Artikulo 346.47 ng Tax Code ng Russian Federation, isang potensyal na posibleng matatanggap na taunang kita ng isang indibidwal na negosyante para sa nauugnay na uri ng aktibidad ng negosyo na itinatag ng batas ng constituent entity ng Russian Federation. .

+ Higit pa...

Ang mga espesyal na rehimen sa buwis ay binuo ng estado upang ayusin ang ilang mga sektor ng negosyo, pati na rin pasimplehin ang pagbabayad ng mga buwis. Bilang karagdagan, nakakatulong silang ayusin ang sistema ng buwis at bumuo ng mga indibidwal na diskarte sa iba't ibang kategorya ng mga mamamayan. Ano ang mga espesyal na rehimen sa buwis at anong mga tungkulin ang ginagawa nila? Tingnan pa natin.

Konsepto at mga uri ng mga espesyal na rehimen ng buwis

Ang isang espesyal na rehimen ng buwis (STR) ay isang uri ng pagbubuwis na may mga natatanging katangian mula sa mga karaniwang itinatag sa Tax Code ng Russian Federation, maliban sa seksyon 8.1, na nagtatakda ng mga patakaran na namamahala sa STR.

Kabilang sa mga espesyal na rehimen ng buwis, limang rehimen ang nakikilala:

. Isang pinasimpleng sistema ng pagbabayad ng buwis o ang tinatawag na "pinasimple" na sistema, na kadalasang ginagamit kapag nagnenegosyo. Kabilang dito ang malaking bilang ng mga pagbabayad na bahagi ng segurong pangkalusugan at pensiyon. Ang sistemang ito ay hindi sapilitan, at may kasamang dalawang anyo na ipinakilala noong 2014. Ayon sa pinasimple na sistema ng buwis, ang mga rate ng buwis sa kita ay 6%. Gayunpaman, kung ito ay kita na ibinayad sa estado at binawasan ng halaga ng mga gastos, ang rate ay 15%.
. Ang ganitong uri ng rehimeng buwis ay tinatawag ding "imputation". Ang pinag-isang buwis sa imputed na kita ay naging hindi sapilitan mula noong 2016. Ang ganitong sistema ay karaniwang ginagamit kasabay ng pangunahing sistema ng pagbubuwis. Ito ay inilaan para sa mga espesyal na uri ng mga aktibidad, kabilang ang mga serbisyo sa beterinaryo, sasakyang pang-motor at mga negosyo sa real estate, advertising, atbp.
. Isang sistema ng pagbubuwis na kumokontrol sa agrikultura, na tumutulong sa gawain ng mga prodyuser ng agrikultura. Inilapat ito sa halip na buwis sa kita, buwis sa ari-arian at VAT. Mula noong 2017, ang rate ay tumaas mula 18% hanggang 24%.
PSN. Ito ay isang sistema ng patent na ipinakilala upang ayusin ang aktibidad ng patent. Magagamit lamang ito ng mga indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa mga espesyal na uri ng aktibidad na ipinahiwatig sa mga website ng mga serbisyo sa buwis ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation. Pinapalitan ng system na ito ang VAT, personal property tax, at personal income tax. Ang rate ay 6%.
PSA. Ang sistemang ito ay bihirang ginagamit at may kaugnayan lamang kapag nagbabayad ng mga buwis sa panahon ng pagpapatupad ng isang kasunduan sa paghahati ng mga kalakal. Ang ganitong mga legal na relasyon ay posible kapag ang mga dayuhan at pambansang negosyo ay nakikibahagi sa pagkuha ng mga hilaw na materyales ng mineral. Ang rate ay kinakalkula nang paisa-isa.

Aling mga kabanata ng Tax Code ng Russian Federation ang kumokontrol sa mga espesyal na rehimen ng buwis, kung kanino sila mailalapat at sa anong mga batayan, iminungkahi na malaman mula sa talahanayan na maaaring matagpuan.

Ang pag-alam tungkol sa mga espesyal na rehimen ng buwis ay ipinag-uutos hindi lamang para sa isang ekonomista o accountant, kundi pati na rin para sa isang negosyante, dahil ito ay mahalaga para sa karampatang pamamahala ng kanyang negosyo at pag-optimize ng trabaho na may mga pondo sa loob ng negosyo.

Pangkalahatang katangian ng SNR

Ang mga espesyal na rehimen sa buwis ay isang espesyal na hanay ng mga patakaran na itinatag nang hiwalay para sa ilang mga grupong panlipunan, mga uri ng aktibidad, atbp. Kabilang sa mga pangunahing katangian ng mga espesyal na rehimen ng buwis ay ang mga sumusunod:

Maliban sa SPR, lahat ng uri ng mga espesyal na rehimen ay maaari lamang gamitin ng mga kinatawan ng maliliit na negosyo.
Ang ONS, UTII at Unified Agricultural Tax ay maaaring gamitin ng mga negosyo at indibidwal na negosyante, at PSA - eksklusibo ng mga negosyo, PSN - eksklusibo ng mga indibidwal na negosyante.
Ang lahat ng mga espesyal na rehimen (maliban sa pinasimple na sistema ng buwis) ay maaari lamang gamitin para sa ilang partikular na bagay na tinukoy sa Tax Code ng Russian Federation o itinatag ng mga lokal na awtoridad. Ang pinasimpleng sistema ng buwis ay ginagamit ng malalaking kinatawan ng negosyo sa ilalim ng mga kundisyong itinakda sa Kabanata 26.2 ng Tax Code.
Sa lahat ng sistema (maliban sa PSA), isang espesyal na buwis ang binabayaran sa halip na buwis sa kita, buwis sa ari-arian at VAT. Tulad ng para sa PSA, sa kasong ito, isang tiyak na sistema ng kagustuhan at isang espesyal na buwis ang ilalapat.

Ang panahon ng buwis ay tinutukoy depende sa partikular na sistema. Kaya, ang deklarasyon para sa mga buwis ng Unified Agricultural Tax at ng National Tax Service ay isinumite isang beses sa isang taon, para sa UTII - bawat quarter, para sa PSN - bawat taon o sa panahon ng bisa ng pagbabayad, PSA - depende sa panahon ng bawat buwis. Ang mga ito at iba pang mga katangian ay matatagpuan sa talahanayan.

Mga kondisyon para sa paglalapat ng mga espesyal na rehimen sa buwis

Anong mga kundisyon ang umiiral at nalalapat ngayon para sa pinakasikat na mga espesyal na rehimen sa buwis, isasaalang-alang namin sa ibaba:

Pinag-isang buwis sa agrikultura

Ito ay isang solong buwis sa agrikultura. Narito ang mga espesyal na kinakailangan para sa kita ng negosyo:

Ang bahagi ng kita mula sa pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura ay dapat na hindi bababa sa 70% ng kabuuang kita. Kasabay nito, walang mga limitasyon sa mga tuntunin ng kita - maaari silang maging anumang bagay.
Kung ang kumpanya ay nakikibahagi sa pangingisda at paggawa ng isda, kung gayon ang bilang ng mga empleyado ay dapat na hindi hihigit sa 300 katao.

pinasimpleng sistema ng buwis

Maaaring gamitin ang "Simplified" alinsunod sa mga sumusunod na kondisyon:

Ang kumpanya ay hindi dapat isang institusyong pagmamay-ari ng estado o pambadyet, o isang insurer, pawnshop o pondo ng pamumuhunan.
Ang awtorisadong kapital ay maaaring maglaman ng hindi hihigit sa 25% na partisipasyon ng mga third-party na organisasyon o negosyo.
Ang kumpanya ay hindi maaaring sumali sa pagsusugal o pagmimina.
Ang taunang bilang ng mga empleyado ay hindi maaaring lumampas sa 100 katao.
Para sa 9 na buwan ng taon bago ang taon ang pinasimple na sistema ng buwis ay itinatag, ang kita ng negosyo ay hindi mas mataas kaysa sa 45 milyon. Ang figure na ito ay kinakalkula na isinasaalang-alang ang VAT at inflation.

UTII

Maaari itong magamit bilang isang independiyenteng rehimen ng buwis, o bilang isang karagdagang, halimbawa, kasama ang pinasimple na sistema ng buwis. Upang lumipat sa UTII, ang isang kumpanya ay hindi kailangang limitahan ang sarili sa anumang paraan sa mga tuntunin ng kita, ngunit ito ay nagkakahalaga ng paggamit ng mga sumusunod na patakaran:

Kung ang isang kumpanya ay nakikibahagi sa mga benta sa isang lugar na espesyal na magagamit para sa layuning ito, kung gayon ang lugar na ito ay hindi dapat lumampas sa 150 metro kuwadrado.
Ang bilang ng mga empleyado ng negosyo para sa kasalukuyan at nakaraang taon ay hindi maaaring higit sa 100 katao.
Ang mga uri ng aktibidad kung saan naaangkop ang UTII ay malinaw na makikita sa talata 2 ng Artikulo 346.26 ng Artikulo ng Tax Code ng Russian Federation.

Kapag lumipat sa isang tiyak na rehimen ng buwis, kinakailangang isaalang-alang ang parehong pederal at rehiyonal na mga tampok ng paglipat. Upang linawin ang mga feature na ito, kakailanganin mong makipag-ugnayan sa iyong lokal na Serbisyo sa Buwis.

SNR sa mga maliliit na negosyo

Ang Tax Code ay nagbibigay ng mga espesyal na pagkakataon para sa maliliit na negosyo. Sa kasong ito, ang isang mahalagang rehimen ng buwis ay nabanggit - isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis o "pinasimple". Maaari itong magamit ng parehong mga organisasyon at indibidwal na negosyo. Ang mga bentahe ng naturang sistema ay ang mga sumusunod:

Para sa mga organisasyon. Ang pagbubuwis sa kita ng isang organisasyon ay nagiging pinag-isa at hindi na kinakalkula alinsunod sa Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa kaso ng VAT, ang buwis ay hindi kakalkulahin ayon sa Kabanata 30 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga buwis na ito ay pinalitan ng isang solong isa, iyon ay, ang accountant ay kailangang gumawa lamang ng mga kalkulasyon para sa isang solong buwis na kinokontrol ng "pinasimpleng buwis".
Para sa mga indibidwal na negosyante. Sa kasong ito, ang buwis sa kita ng isang indibidwal ay hindi kakalkulahin alinsunod sa Kabanata 23 ng Tax Code, at ang buwis sa ari-arian ay hindi rin kakalkulahin. Pareho sa kanila ay pinalitan ng isang solong buwis na ipinakilala ng pinasimpleng pagbubuwis.

Tandaan na ang nag-iisang buwis na ipinakilala ng pinasimpleng sistema ay hindi lahat ng mga bayarin na kailangang bayaran pabor sa estado. Kakailanganin mo ring magbayad ng mga premium ng insurance sa Pension Fund; mga buwis sa tubig; mga bayarin sa gobyerno; buwis sa personal na kita; buwis sa transportasyon at lupa; buwis sa mineral.

Pakitandaan na hindi lahat ng negosyo at indibidwal na negosyante ay maaaring samantalahin ang pinasimple na rehimen ng buwis - para dito kailangan mong matugunan ang ilang pamantayan. Ang mga pamantayang ito ay nakasaad sa Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation.

Video: SNR para sa maliliit na entity ng buwis

Sa pangkalahatang pag-aaral ng mga buwis at pagbubuwis, ang maingat na pansin ay binabayaran sa mga espesyal na rehimen ng buwis. Ang detalyadong impormasyon tungkol sa kanila na may matingkad na mga halimbawa ay nasa sumusunod na video:

Ang isang tao ay maaaring pumili ng anumang espesyal na rehimen ng buwis na ganap na nakapag-iisa. Siyempre, mahalagang bigyang-pansin kung aling mga uri ng mga rehimen sa buwis ang tama para sa iyo, iyon ay, kung aling mga uri ka kwalipikado at kung alin ang hindi. Sa alinmang paraan, ito ay isang magandang pagkakataon upang maiwasan ang pagbabayad ng lahat o ilang mga federal na buwis.

Ang isang espesyal na rehimen ng buwis ay isang espesyal na pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis at bayad sa isang tiyak na tagal ng panahon, na inilapat sa mga kaso at sa paraang itinatag ng Tax Code ng Russian Federation at mga pederal na batas na pinagtibay alinsunod dito.

Ang modernong batas sa buwis ay nagbibigay ng 4 na espesyal na rehimen sa buwis.

1) Sistema ng pagbubuwis para sa mga producer ng agrikultura (unified agricultural tax).

Ang mga nagbabayad ng buwis sa ilalim ng rehimeng ito ng buwis ay mga prodyuser ng agrikultura (mga organisasyon at indibidwal na negosyante) na boluntaryong lumipat sa rehimeng ito.

Ang isang organisasyon ay may karapatang lumipat sa pagbabayad ng pinag-isang buwis sa agrikultura kung, batay sa mga resulta ng trabaho para sa isang taon ng kalendaryo, ang bahagi ng kita mula sa mga benta ng produkto ay hindi bababa sa 70%

Ang layunin ng pagbubuwis ay kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos.

Ang tax base ay ang monetary expression ng kita na binawasan ng halaga ng mga gastos. Ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatan na bawasan ang base ng buwis sa halaga ng mga pagkalugi na natanggap batay sa mga resulta ng mga nakaraang panahon ng buwis. Ang tinukoy na pagkawala ay hindi maaaring bawasan ang base ng buwis ng higit sa 30% ang halagang lumampas sa tinukoy na limitasyon ay maaaring dalhin sa mga susunod na panahon ng buwis, ngunit hindi hihigit sa 10 panahon ng buwis.

Ang panahon ng buwis ay isang taon ng kalendaryo. Ang panahon ng pag-uulat ay kalahating taon.

Rate ng buwis: 6%.

2) Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Isang espesyal na uri ng rehimeng buwis na naglalayong bawasan ang pasanin sa buwis sa mga maliliit na organisasyon ng negosyo at mapadali ang pagtutuos ng buwis.

Ang mga indibidwal na negosyante ay maaaring lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng buwis kung matugunan lamang nila ang isang paghihigpit: ang average na bilang ng mga empleyado ay hindi lalampas sa 100 katao. Para sa mga organisasyon, dapat nilang tuparin ang limang kundisyon na tinukoy sa Art. 34b ng Tax Code ng Russian Federation, lalo na:

1) ang kita mula sa mga benta para sa 9 na buwan ng nakaraang taon ay hindi hihigit sa 60 milyong rubles;

2) ang average na bilang ng mga empleyado ay hindi hihigit sa 100 katao (ang average na bilang ay kinakalkula din para sa 9 na buwan);

3) ang halaga ng depreciable na ari-arian ay mas mababa sa o katumbas ng 100 milyong rubles;

4) ang bahagi ng awtorisadong kapital na pag-aari ng mga legal na entity ay mas mababa sa o katumbas ng 25%;

5) walang mga sangay o tanggapan ng kinatawan.

Mga nagbabayad ng buwis: mga organisasyon at indibidwal na negosyante na lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Layunin: kita, kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos.

Base sa buwis: pagpapahayag ng pera ng kita, pagpapahayag ng pera ng kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos.

Rate ng buwis: 6% (ng kita), 15% (ng kita na binawasan ng mga gastos), ngunit hindi< 1% от доходов за налоговый период.

3) Sistema ng pagbubuwis sa anyo ng iisang buwis sa imputed na kita para sa ilang uri ng aktibidad.

Ang buwis, na ipinakilala ng mga batas ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation at pinapalitan ang pagbabayad ng isang bilang ng mga buwis at bayarin, ay makabuluhang binabawasan at pinapasimple ang mga contact sa mga serbisyo sa pananalapi.

Mga nagbabayad ng buwis: mga organisasyon, indibidwal na negosyante.

Layunin: imputed na kita.

Base: ang halaga ng imputed na kita.

Ang panahon ng buwis ay isang quarter.

Rate ng buwis: 15% ng halaga ng imputed na kita.

4) Ang sistema ng pagbubuwis para sa pagpapatupad ng mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon ay isang espesyal na sistema ng pagbubuwis, isang espesyal na rehimen ng buwis na inilapat para sa pagpapatupad ng mga kasunduan na natapos alinsunod sa Pederal na Batas "Sa Mga Kasunduan sa Pagbabahagi ng Produksyon".

Ang operasyon ng naturang rehimen ay kapaki-pakinabang kapwa sa mamumuhunan at sa estado: ang una ay may paborableng kondisyon para sa pamumuhunan ng mga pondo sa paghahanap, paggalugad, at produksyon ng mga yamang mineral; Ang estado ay nakakakuha ng mga garantiya ng pagtanggap ng isang bahagi ng mga kita mula sa aktibidad na ito.

Nalalapat ang rehimen sa buong tagal ng kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon.

Ang layunin ng pagbubuwis ay ang kita na natanggap ng nagbabayad ng buwis na may kaugnayan sa pagpapatupad ng kasunduan, na kung saan ay ang kita mula sa pagpapatupad ng kasunduan na nabawasan ng halaga ng mga gastos.

Nagbabayad ng buwis: mamumuhunan.

Base sa buwis: halaga ng pera ng mga nabubuwisang kita.

Kapag ang pagpapatupad ng mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon ay natapos alinsunod sa batas ng Russian Federation, ang mga rate ng buwis na itinatag ng Art. 342 ng Tax Code ng Russian Federation, ay inilapat na may koepisyent na 0.5.